外贸企业和生产企业的出口货物都会涉及到增值税的免退税问题,这就是所谓的“出口退税”。事实上,出口退税将使出口货物整体税负归零,减轻企业税负。如何核算出口退税?是政府补贴吗?以上问题将在本文中详细解答。
生产企业出口退税的会计处理。
生产企业实行免退税办法,出口货物和劳务(进口和加工复出口货物除外)增值税退(免)税以出口货物和劳务实际离岸价为基础,相关会计处理如下:
1.当货物出口且收入确认实现时,应按离岸价进行下列输入:
借款:应收账款/银行存款等。
贷款:主营业务收入/其他业务收入等。
2.根据《生产企业出口货物退免税免税额》的规定,作如下分录:
借款:主营业务成本/其他业务成本等。
贷方:应交税费-应交增值税(进项税额转出)。
3.月末,根据《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》计算的“退税金额”做如下会计处理:
借:其他应收款-出口退税。
贷方:应交税费-应交增值税(出口退税)。
4.月末,根据《生产企业出口货物免税、抵退税申报汇总表》中计算的“免税金额”进行如下分录:
借:应交税费——应交增值税(出口从国内产品应纳税额中扣除)。
贷款:应交税费-应交增值税(出口退税)。
5.收到退税后,输入以下内容:
借:银行存款。
贷方:其他应收款的出口退税。
二、外贸公司出口退税的会计处理。
1.购买出口货物时(取得增值税专用票):
借:库存商品。
应交税费-应交增值税(进项税)。
贷方:应付账款/银行存款。
2.确认出口商品的销售收入,根据外币金额和选择的汇率确定销售金额:
借:应收账款等
贷款:主营业务收入。
3.结转成本:
借:主营业务成本。
信用:库存商品。
4.根据税率与退税率的差异,不可退还的进项税额计入成本:
借:主营业务成本(退税差额)。
贷方:应交税费-应交增值税(进项税额转出)。
5.货物出口后,计算应收出口退税:
借方:应收出口退税(增值税)。
贷款:应交税费-应交增值税(出口退税)。
6.借:银行存款。
贷方:应收出口退税(增值税)。
3.增值税出口退税是政府补贴吗?
出口退税不是政府补贴。
我们先来了解一下什么是政府补贴。是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,体现了资产无偿直接取得的特点。政府补贴的主要形式包括非货币性资产自由配置、财政贴息、财政拨款和税收返还。
由于直接免税、减税增税、部分税收抵免不是直接转移的经济资源,政府补贴标准不适用,因此增值税出口退税不是政府补贴。
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