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最常被问到的印象是:“我们有一家公司长期零申报。有风险吗？会不会被查？”事实上，并没有最大申报期这种说法。但现在都是不正常的系统监控。长期“零”申报可列入“重点企业”名单。

那么什么是“零”申报呢？

零申报是指企业纳税申报所属期间没有应纳税所得额，即申报时应纳税所得额数据填零。(比如还在建设中，尚未投产运营的企业)。

PS:零申报是指增值税、消费税、企业所得税等的零申报。

▲免征城市维护建设税和附加增值税、消费税的教育费附加。政策依据:(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第6号)

▲非纳税申报税务机关会对企业进行处罚，影响纳税信用等级；即使你做了一个零声明，它也是一个声明。

换句话说，零申报可以解决不申报的问题。所以很多会计同事，因为归档时间紧，或者怕麻烦，就点击申报表，直接点击申报表，不用填写单个数字，真的是几秒钟就搞定了。

2未按规定进行零申报，五大规定来了！直接影响信用等级！！！

根据《中华人民共和国国家税务总局关于明确税收抵免管理若干业务维度的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第85号)“因异常原因，一个评估年度内增值税或营业税连续三个月或六个月不能评为A级，申报为零或申报为负值。”

根据《中华人民共和国国家税务总局关于明确税收抵免管理若干业务维度的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第85号):“提供虚假申报材料的，享受税收优惠政策。以这种情况在税务管理系统中的记录日期确定为D级的年份，上一年度的信用记录按《信用管理办法》第二十五条进行调整。

根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈税收抵免管理办法(试行)〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第40号)第二十条:“纳税人有下列情形之一的，在本评价年度直接评为D级”，其中第六条为“提供虚假申报材料，享受税收优惠政策的”。

当期有应纳税所得额但未进行零申报的，属于偷税，需要承担相应的法律责任。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

根据《中华人民共和国国家税务总局关于修改〈重大税收违法案件信息披露办法(试行)〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第24号)第十二条:除判定为D级外，根据本办法公布的纳税人将:

(一)欠税征收补偿的纳税人或者其法定代表人出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定限制其出境。

(2)税务机关将当事人信息提供给涉及联合处罚的相关部门，相关部门将依法对当事人采取联合处罚和管理措施。

3零申报会计师必须知道的八个问题

(1)获得免税收入只需零申报？

问:“我公司是增值税小规模纳税人，已按规定申请增值税减免税。2018年一季度蔬菜销售收入10万元，均符合免税条件。我们可以宣布零吗？”

已经备案减免税的企业可以申报零吗？很多纳税人都会有这样的疑问。

提醒:这种情况不能宣布为零。

根据相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应当缴纳零税，但并不意味着纳税人可以申报零税，而是应当如实向税务机关申报。正确的申报方式是在增值税申报表“其他免税销售”第12栏填写当期免税收入10万元，完成当期申报。

(2)月销售额3万元以下只需零申报？

“我们公司是增值税小规模纳税人，当月销售收入2万元。我们可以享受小微企业免征增值税的优惠政策。我们可以宣布零吗？”某公司向税务人员提出了纳税人经常遇到的问题。

提醒:增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额3万元以下只需零申报”的误区。事实上，根据相关规定，在享受国家税收优惠的同时，你应该如实向税务机关申报。正确的做法是先计算免税收入，再用免税收入计算应纳增值税，填写申报表相应栏目享受免税。

(3)本期无收入只需零申报？

“我们公司刚刚开业。这个月我们购买了5张增值税进项发票，进项税额8500元。我们已经获得认证，但没有任何收入。我们可以宣布零吗？”

提醒:虽然没有销售收入，但有进项税。如果纳税人因为没有销售而申请零申报，未缴纳的进项税将导致逾期抵扣，无法抵扣。正确的做法是在对应的销售栏填写0，在申报表的进项税额栏填写当期已认证的进项税额8500元，以便下一期继续扣除期末留抵税额。

(4)企业长期亏损，企业所得税可以申报为零吗？

“我们公司长期亏损，不存在企业所得税的应缴问题。企业所得税可以申报为零吗？”

提醒:企业的亏损可以通过结转到下一个五个纳税年度来弥补。如果零申报，下一年度的利润将无法弥补上一年度的亏损，造成企业的亏损。如果当年进行了企业所得税零申报，但亏损扩大到以后年度扣除，则违反税法规定，亏损企业应谨慎进行零申报。

(5)预缴税金只需零申报？

“我们通常为客户提供建筑服务，也销售一些建筑材料，属于增值税小规模纳税人。本季度提供建筑服务，不含税收入5万元。我们已经给办税处开了增值税专用发票，交了1500元税。我们可以零申报吗？”

提醒:虽然代开发票已经缴税，但还是不能简单的申报零。销售收入应填写在指定的栏中，系统将自动生成已付抵税。

(6)取得未开票收入只需零申报？

企业是新设立的增值税一般纳税人。2018年1月，增值税应税销售额100万元(未开票收入)，销项税额17万元，本期取得增值税进项发票10张，进项税额17万元，未审验。近日，公司会计刘打电话到办税服务厅询问，目前增值税进项发票未认证，是否可以零申报。

提醒:纳税人违反规定进行零申报的，不仅要缴纳当期税款，还要缴纳滞纳金和罚款。正确的做法是，纳税人将当期收入100万元填进未开票收入，按规定缴纳当期税款。

(7)准备期间可以零申报吗？

“我们是筹建期新办的工业企业，是增值税一般纳税人。2017年12月我们还在准备中。本期没有销售，我们没有认证增值税进项发票。我们可以申报增值税为零吗？”

提醒:准备期纳税人2018年1月申报增值税可申请零申报。纳税人当期有增值税进项发票且当期已认证的，不能申报零，应按规定填写当期进项税额。

(8)什么情况下可以零申报？

零申报是指企业纳税申报所属期间没有应纳税所得额，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为零，可以进行零申报。

零申报不仅仅意味着零收入，增值税小规模纳税人在当期收入为零时也可以申报零。增值税一般纳税人本期无销项税、无进项税可申报零；企业所得税纳税人当期不经营，只有收入和成本为零时才能申报为零。