月底，相关新闻媒体纷纷报道“死亡税率”问题。有人认为“死亡税率——目前经济停滞和萧条的现实因素”，“重税税率接近企业的‘死亡线’”，“中国实行税收主义多年的原因是经济权力体系和魅力的衰落”。综上所述，其结构理论是税负过重严重影响企业话语权，是导致舆论对经济下行压力的主要因素。那么真的是这样吗？

第一，“死亡税率”理论相当严重，曲解了整个社会

来自新闻媒体的报道，“目前，中国企业的具体税负接近40%，这对企业来说意味着死亡。”还是“死亡税率”。这种说法足以吸引全社会的目光，引起全社会特别是企业界对经济下行的舆论压力越来越大的焦虑，导致全社会对税负问题的误解，带来一系列负面影响。但最新的合理节税，“大部分企业利润低于10%”和“30-40%税负”有什么内在联系？需要慎重对待，不能简单的高度评价！至于30-40%的“死亡税率”是“中国目前经济停滞和萧条的现实因素”的说法，这是相当严重的断章取义，低估了导致经济舆论下行压力的根本因素。从本质上说，经济增长率下降的主要原因是多方面的。现有的制度环境因素包括制度环境因素和消费市场自然环境变化的环境因素。如果按照这样的逻辑思维，是否可以说只要减轻企业的税负，舆论对经济的下行压力就会得到遏制？经济运行稳定状态的转变似乎可以用非常简单来形容。至于“中国宏观税负与经济增长之间存在线性关系”。事实上，近年来，特别是在一系列减税和负减税政策相继出台后，我国宏观税负仍然稳定并呈下降趋势，企业税负大幅减轻。然而，这些年来，经济增长波动很大，从最初的一位数高增长到目前的6.7%。由此可见，宏观税负与经济增长的线性关系非常简单的论点是无法成立的。

二、正确看待宏观税负水平

宏观税负没有统一的有效范围。一般来说，结合政府收入构成，分为大、中、小口径:大有效范围宏观税负是指政府总收入占GDP的比重。根据国际货币基金组织的统计有效区间，2012-2015年中国宏观税负接近30%，远低于发展中国家人均收入42.8%，低于发达国家33.4%；中等有效范围内的宏观税负是指财政支出和社会福利贡献之和占GDP的比例。根据经济合作与发展组织有效范围计算，2012-2015年中国宏观税负为23.4%，而2014年经合组织国家人均收入为35.5%；小口径宏观税负是指财政支出占GDP的比重。2012年至2015年，我国宏观税负在18.5%左右，且大幅下降。据国际货币基金组织统计，2013年，发展中国家估计为25.9%，发达国家为20.4%。

此外，我国企业个人所得税税率为25%，经济开发区企业适用15%的税率。全球126个征收企业个人所得税的行业平均标准税率为23.7%，欧盟国家个人所得税国际平均标准税率为22.1%。经合组织国家平均为24.8%；我国

税率

国际标准税率为17%，有13%、11%和6%的低税率

税率

平均工业标准税率为15.7%，欧盟国家平均国际标准税率为21.6%。

综上所述，可以看出我国宏观税负水平整体上还是比较低的。当然，由于增值税的计税依据不同，税率的设定也不同。对于企业来说，衡量企业税负的轻重并不是很简单，只看税率的强弱，片面的。税率不一定意味着税负要从多个维度综合衡量。

第三，税收负担的系统研究

从税负构成和承担者来看，我国企业承担了90%以上的各种税费，一个人承担各种税费的比例严重不足10%。一方面是由我国以流转税为整体的税收结构决定的；另一方面，也使企业容易受到税(费)的冲击，尤其是当经济下行的舆论压力增大，企业的抗利能力变弱时，企业自然会感受到税费的沉重负担。相比之下，欧美国家的所得税和医疗保险税(费)相对较高，企业必须承担的税费非常高。

从税负的可转移性来看，票价往往与政府提供公共产品或公共服务有关，与企业明确的经营管理和娱乐活动密切相关，不能转嫁；约占我国财政支出三分之二的流转税，由于依附于价格，受到消费市场供求关系的负面影响，可以与纳税人分离。企业只是履行纳税义务，而不是纳税人。流转税的整体税收结构会导致按照国际货币基金组织公布的“总税率”基准计算的虚假高企业税负。至于流转税的回归性，可以通过完善税制结构来完成，但也是循序渐进的。

四、完善我国宏观税负的几点思考

首先是推广最新的合理的清算费节税程序。扩大费改税改革范围，实施适合税收征管的票价工程项目和基金项目改税；在积极推进税制改革的过程中，主动将一些最新的合理节税项目纳入税制改革计划，全面实施；在钢筋混凝土税制建设中，大部分财力是通过改费为税、完善地方税体系来整合的。

二是增加减税和负减的范围。为了在明确政府责任和政府支出监管的必要性下控制政府数量的扩张，为了降低政府强制占用和使用自然资源在社会中的市场份额，为了重点把握减税和负减的主旋律，内部空空间预留用于刺激企业融资增长、提高居民收入水平和扩大消费者战斗力。妥善处理政府与消费市场的关系以及二者之间自然资源的占有和再分配，充分发挥消费市场在资源配置中的作用，放松企业与消费市场，为经济发展增添魅力。

三是逐步提高所得税最新合理节税比例。利用营改增和减税的契机，提高所得税比重，加快所得税综合分类相结合的税制改革，大力研究拓展房地产税法工作

企业个人所得税

税基，合法净利润扣除。通过税制改革，内部空房预留给政府实施精确调整。