个人所得税

一、工资收入

工资和薪金所得的累进税率为3%至45%。

个人所得税税率表(一)

描述:

1.本表含税小汽车应纳税所得额是指月收入限额——各种社会保险基金(五险一金)——起征点3500元(中国国籍4800元)。

2.纳税人缴纳的工资薪金所得适用含税小型车，他人缴纳的工资薪金所得适用免税小型报税代理车。

二.报税代理年终奖励收入

年终奖金收入乘以12个月，税率和扣率按月人均收入确定。年终奖金收入的税率表与工资、薪金收入的税率表完全相同，但计算方法不同。

个人所得税税率表(二)

描述:

1.本表中月平均收入为年终奖励金额乘以12个月后的平均值。

2.税率表和工资薪金所得税税率表一模一样。

三、对个体工商户的集团制造、经营和管理，以及对事业单位的承包经营、租赁经营

个人所得税税率表(三)

描述:

1.本表中的小汽车含税额是指每辆车当年缴纳的总收入减去成本和伤亡的金额。

2.含税小汽车适用于集团工商户的制造、经营和管理，以及事业单位的承包经营和租赁经营和管理。小型车不含税适用于承包经营和租赁经营管理，由他人纳税。

四.稿费收入

税率为20%，根据应纳税额减30%。具体税率为14%。

动词 （verb的缩写）劳动报酬收入

个人所得税税率表(四)

描述:

1.表中的小汽车含税和小汽车不含税是根据法律法规扣除相关费用后的收入。

2.含税小汽车适用于纳税的劳务报酬所得；小型车不含税适用于他人支付劳动报酬所得。

六、使用权收入、个人财产租赁收入

每次收入不超过4000元的，扣除费用800元；金额超过4000元的，扣除20%的费用用于退税代理，然后按20%的比例征收。

七、个人财产转让所得，应当从个人财产原值和适当费用中扣除，按20%的比例征收。

八、贷款、股息、储蓄收入、意外收入和其他收入适用20%的税率。

一般来说，情况是:2016年1月，他的净利润工资是1万元，需要缴纳各种社会保险费1100元，那么他的净利润工资是多少？

应纳税所得额=(应付工资-医疗保险费)-3500 =10000-1100-3500 = 5400元。参考以下工资税率表。金额超过4155元至7755元的，税率为20%，速扣555元。

缴费=应纳税所得额*税率-快速扣除= 5400*20% -5报税代理55= 525元。

已付工资=应付工资-医疗保险费-纳税额= 10000 -1100-525 = 8375元。

八种类似的计算方法和案例

(1)、年度一次性奖金的定义。年平均一次性奖金是指行政机关、事业单位等行政事务管理机构等扣缴义务人根据职工年平均管理营业额的年平均效益和综合考核状况，向职工发放的一次性奖金。奖励还包括根据考试状况由必要单位支付的年薪、月薪和绩效工资。

(2)年度一次性奖金的计税方法。职工每年获得的一次性奖金，作为一个月的工资和工资收入分别计算和支付。但考虑到收入与本年度管理工作的营业额有关，且金额往往比较大，在计税时采用“按年平均税率降低税率”的方法，以达到减税、减轻负担的目的。显然分为两种计算方法:

第一步:

一个人在一个月内获得的年平均一次性奖金乘以12个月，根据十进制报税代理确定适用税率和快速抵扣。

如果一个人的月工资和工资收入低于法律法规规定的费用减去当年颁发一次性奖金的1月份的国际标准，则按“个人月工资和工资收入和费用减去国际标准利息”的金额扣除平均年度一次性奖金，并按上述方法确定平均年度一次性奖金的适用税率和快速扣除额。

第二步:

一个人在一个月内获得的年平均一次性奖金，按照上一步确定的适用税率和快速扣除标准计税。

如果一个人当月的工资和薪金收入高于(或等于)法律规定的费用减去国际标准，则纳税比例为:

应纳税额=一个人一月份平均每年获得的一次性奖金×适用税率-快速扣除

如果一个人的月薪和工资收入低于法律规定的费用减去国际标准，则税率为:

应纳税额=(一人一年一次年终奖-一人当月工资、薪金所得及费用减去国际标准利息)×适用税率-快速扣除

(3)需要注意的是，在一个代理人支付本年度纳税申报表时，每笔纳税只允许使用一次计税方法；实行年薪制和绩效工资的单位，一人领当月工资和当年兑现的绩效工资，一人领除年度一次性奖金外的各种目标奖金，如半年度奖金、季度奖金、加班奖金、先进设备奖、考勤奖等。，其中不允许结合当月的工资和工资退税代理收入按法律法规的明确规定缴纳个人所得税。

案例:

2012年1月，我们国家行政拘留单位月薪3000元，平均年审奖2万元。不考虑其他环境因素，只能计算行政拘留奖应缴纳的个人所得税。】

案例研究:

该奖是对本单位行政拘留年度管理状况进行考核的年度一次性奖励。所以要先确定这个奖的适用税率和快速抵扣，再计算其应纳税额。

第一:确定税率和快速扣除

行政拘留月薪比国际标准少3500元不到，所以其月平均奖金= [2万-(3500-3000)]12 = 1625元。对比工资薪金所得税率表，确定适用税率为10%，快速扣除为105%。

第二:计算应纳税额

行政拘留应纳税额=[20000-(3500-3000)]×10%-105 = 19500×10%-105 = 1845元。

1.工人高价买房的利息收入

单位以低于购建成本的价格将房屋转售给劳动者，劳动者支付的利息部分为个人所得税应纳税所得额，个人所得税按照“工资薪金所得”项目设定的年度一次性奖金的计税方法计算缴纳。

职工因所在单位高价出售房屋而支付较少的利息部分，是指职工为购买价格低于私有房屋购买或建造成本价而支付的利息，但不包括房改期间的免税利息利润。

2.实行年薪制的中小企业工资收入

中小企业负责人的工资收入由基本工资、绩效工资和会议奖励组成，其中基本工资和绩效工资的60%在当年支付，绩效工资和会议奖励的40%在会议结束后支付。当年支付的工资，按照“工资薪金所得”项目，按月征收个人所得税。

中小企业负责人在会议结束时获得的绩效工资和会议奖励收入，按照年度一次性奖金的计算方法合并计算缴纳个人所得税。需要注意的是，到目前为止这一明确规定适用的中小企业董事范围比较广，只有《国有企业管理机关和企业名录》中的下列人员以及其他工作人员不得作出上述明确规定实施。

(一)国有企业、国有独资企业和单独设立监事会的国有企业全资拥有的公司董事长(副总裁)、总经理(总裁)、总会计师；

(2)设有监事会的国有企业全权拥有公司的副董事长、董事长、董事总经理、董事长(副总裁)、总经理(总裁)、总会计师(国有企业确定的监事会改革中的中小企业除外)；

(三)国有企业在国有企业母公司中由国有企业股份选举产生的副董事长、董事长、董事总经理、董事长(副总裁)，以及纳入国有企业党委书记管理的总经理(总裁)、总会计师；

(4)国有企业、国有独资企业、国有独资公司及其母公司(党委书记)、副书记、书记(党委书记的核心成员)、副书记(纪检组长)。

3.具体企业的工资及工资收入

采掘业税务代理、远洋渔业、远洋渔业三个企业的中小企业经营管理经济效益显著。每个月工人之间的收入差距相对较小。因此，现行法律法规对这些企业职工的工资薪金税收作出了类似的明确规定。

(1)、采掘业、远洋业、远洋渔业工人取得的工资、薪金收入(包括年度一次性奖金收入)，按年计算，按月预缴。

(2)鉴于远洋行业的跨国流动，在计算远洋行业船舶月工资和工资收入时，允许在统一扣除费用的基础上，扣除法律规定的附加扣除费用。同时，船上的伙食费用于自发性膳食，不接收一个人的不计入船上一个人的应纳税工资和工资收入。

案例:某采掘业工人张，自2012年起，每年3月至10月每月收入3500元，1月底、2月底、11月底、12月底每月收入8000元。在不考虑其他环境因素的情况下，只能计算张今年每月预缴的税款和个人所得税汇缴情况。

案例研究:

采掘业是法律法规规定的特定企业，张的工资、薪金所得的个人所得税按年计算，按月预缴。

(1)按月预缴税金

每年3-10月底不需要扣缴税款；

其他月份扣缴税款=(8000-3500)×10%-105=345元

本年代扣所得税=345×4=1380(元)

(2)每年计算和汇出税款

月平均应纳税额=[(3500×8+8000×4)÷12-3500]×3%

=1500×3%=45元

本年应纳税额=45×12=540(元)

退税=1380-540=840(元)

4.中小企业养老金缴款

中小企业年金是指中小企业及其职工根据《中小企业年金试行办法》的明确规定，在非法参加基本医疗保险的基础上，被迫建立的补充医疗保险。基本上医疗保险的支付方式是一模一样的。建立养老金制度的中小企业和职工需要按时向相关政府机构缴纳保险费。

5.离开公司的员工获得支出收入

行政机关、事业单位单位对未达到法定退休年龄且在一个月内办理离职手续的人员，应当按照规范向离职人员支付一次性费用。这部分支出收入不属于职工的免税工资收入，个人所得税按照兼职离职手续与法定养老金之间的月平均份额计算。

应纳税所得额=(一次性支出收入÷从离职手续到法定养老金的具体月末费用减去国际标准)

应纳税额=[应纳税所得额×适用税率-快速扣除额] ×提前完成退休手续到法定养老金的具体月末

6、解除劳动合同获取经济发展补偿收入

为支持中小企业、企事业单位、行政机关、社会团体等申请人推进劳动人事改革，妥善安置相关工作人员，维护社会纳税申报机构稳定，在计算个人所得税时，对个人一次性经济发展补偿收入(包括经济发展补偿、贫困补助和申请人出具的其他补助费用)给予一定的税收优惠。

个人取得的一次性补偿收入在当地职工上年度工资3倍以内的部分免征个人所得税；超出的部分可以视为一次几个月的工资和工资收入，经过一定时间的平均后就可以算出税金。显然，一个人获得的一次性经济发展补偿收入乘以该中小企业中一个人的管理工作年限(按管理工作年限具体数计算，按12年计算)，小数作为一个人的月工资和工资收入，个人所得税按照法律明文规定计算缴纳。同时，个人在领取一次性经济发展补偿收入时，按照国家和大部分中央政府规定的比例缴纳的住房社会保障、医疗保险、基本养老保险、失业保险，可以在个人所得税前扣除。

案例:孙在一家工厂工作了20年。2012年2月，与一家中小型企业解除劳动合同。工厂一次性赔偿孙19万元，同时拿出1万元为孙缴纳社保、基本养老保险、失业保险。计算孙赔偿应缴纳的个人所得税。

其他信息:

2011年，孙住所工人工资为2万元。

案例研究:

1.计算应纳税补偿金额

个人所得税免税补偿=20000×3=60000(元)

应纳个人所得税补偿金=190000-60000-10000=120000(元)

2.计算应纳税额

孙虽然在这家中小企业做了20年的管理工作，但按照现行的税制，他只能按12个月的期限来分享和纳税。

月应纳税所得额=(120000÷12)-3500=6500(元)

每月应纳税额=6500×20%-555=745元

本次赔偿应纳税额=745×12=8940(元)

7.单位支付给外部退休人员的一次性收入

行政事务行政机关、机构和社会组织在改革政府机构或减少工作人员和提高效率的步骤中，对符合某些先决条件的工人实行外部退休。实行外部退休的人员，其在外部退休手续办理完毕至职工法定年龄之间从原工作单位取得的工资薪金，不属于法律法规规定免税的职工工资收入，应按“工资薪金所得”项目征税。

一个人从原用人单位同时办理外部退休手续后获得的一次性收入，应根据外部退休手续与员工法定年龄的隶属关系，在月末进行平均，并结合1月份收到的“工资薪金”收入，从国际标准中扣除1月份的费用，以金额为序数确定适用税率和快速扣除。之后将当月的工资薪金加到获得的一次性收入中，费用从国际标准中扣除，个人所得税按照上述方式确定的税率和快速扣除征收。明显分为两种方法:

第一步:确定适用税率和快速扣除

对应序数=一次性收入÷外部退休手续与员工法定年龄之间的月末数+当月工资薪金-费用-国际标准

根据序号设置工资薪金所得税率表，确定适用税率和快速抵扣的报税代理人。

第二步:计算应纳税额

应纳税额=(一次性收入+当月工资，工资-费用减去国际标准)×适用税率-快速扣除

8.个人独资企业和合伙中小企业投资者应付税款的批准

个人独资企业负责人或者中小企业合伙人有下列情形之一的

金融事务

行政机关可以采用经批准的征收方式征收个人所得税:

(1)、中小企业按照主管部门的明确规定应当设置但未设置账簿；

(2)中小企业虽然设置了账簿，但账目混乱或生产成本、收入账单、支出账单信息不全，无法审计；

(3)、纳税义务人未按照规定期限和要求做纳税申报，经过

金融事务

行政机关责令限期审批的文件仍不批准的。

核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收和其他适当的退税代理法律。执行核定的应纳税所得额(见表3.9)，应纳税所得额比例如下:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-快速扣除

应纳税所得额=总收入×应纳税所得额

Or =成本支出÷(1-应税所得率)×应税所得率

表3.9:应税所得率表

企业应纳税所得额(%)

制造、运输和商业5-20

纺织和房地产开发行业7-20

饮食习惯，零售7-25

商业20-40

其他企业10-30

对独资企业和合伙中小企业投资者的批准和征税

个人所得税

请注意以下三点:

(1)、许多行业的中小企业，无论其经营项目是否单独审计，都应根据其皮革制品项目适用的应纳税所得额确定。

(2)实行核定征税的投资者不能享受

个人所得税

外资。

(三)辩护律师经纪公司、律师经纪公司、税务代理经纪公司、资本风险评估、房地产估价等司法鉴定中介机构不得征收个人所得税。