商务部关于发布《资产负债表统计数据转换参考国际标准》和完善网站税收制度的通知

国税发〔2018〕32号

为落实中华人民共和国国务院决策层信息化“配送服务”改革，改善税收和金融业自然环境，进一步便利纳税和办税业务，国家税务总局编制了《资产负债表统计数据转换参考国际标准1.0》(以下简称《参考国际标准》)，现予以发布，并就有关问题通知如下:

1.参考国际标准包括长沙公司转移会计数据的私人参考系统国际标准、根据会计和安全要求参考统计数据的34项国际标准。

二是各省市税务机关要按照《参考国际标准》更新完善网站税务系统，制定接口规定，开放网站税务系统与企业财务软件的接口，实现网站税务系统与企业财务软件的接口，支持系统计算应纳税额、修改申报表等基本功能， 支持企业资产负债表编码方式和纳税申报资产负债表编码方式之间的系统转换(通过变量配置)，实现申报表和资产负债表局域网提交，缩短企业

三、各省市税务机关应满足国家网络安全保护的要求，确保税务报送统计数据的安全。

4.各省市税务机关在开放接口后，应编制使用指南，并在企业使用相关接口的前提、时限、方式、信息和程序等方面进行公开发布和政治宣传，以方便纳税，顺利实现资产负债表系统转换和局域网报送。

5.上海、天津税务机关应在2018年3月初前完成接口开放、公开发布、政治宣传等相关管理工作，其他省份税务机关不迟于2018年4月初完成上述管理工作。

商务部

作为资本主义的一个整体，企业面临着以下税收:增值税和企业个人所得税。

增值税一般按月(或按季)申报缴纳，其税额取决于增值税凭证。除增值税专用票和普通票外，其他单据仅为增值税单据。

因此，企业只需用发出的单据(销售项目)减去取得的单据(输入长沙公司转账)，再乘以相应的税额，即可准确计算出每月增值税金额。所以增值税的预缴和结算就没有话说了(类似企业的一些应税行为如房地产、建筑物等还是有预缴的)。

但企业个人所得税应按月(或按季)预缴，然后在长沙公司转让结束时(1月1日至5月31日)结清年平均预缴个人所得税。

企业每月缴纳增值税和预缴个人所得税的方法是“纳税申报”——填写相应的纳税申报表，向税务局申报纳税金额。但是这一步有些企业会误算税额，所以税务局会核对企业申报的统计数据。

税务局会用什么样的方法和国际标准进行核查？增值税的核定主要依据《增值税申报比对管理操作规程(试行)》，个人所得税的核定主要依据《缴纳风险评估管理的必要性》。

《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》由国家税务总局于今年10月制定，原计划于去年3月1日实施。

然而，计划没有跟上变化。根据我局近期通知，条例实施年份由2018年3月1日变更为2018年5月1日。

之所以出现这种变化，估计是因为很多省市金税三期的计算机系统还没有跟上形势，所以我局在最近的通知中也明确指出，省市税务要加强统筹协调，认真做好相关计算机系统试运行的管理工作，确保竞赛规则的顺利实施。否则，可能会再次延期。

虽然推迟到5月实施，但已起草了《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》的明确规定。我们来看清楚税务局会怎么查企业增值税申报的统计数据。

计算企业增值税金额的依据是开具和取得的单据的利息，所以税务局会对所有单据、纳税申报表和企业缴纳的税款进行比对，涉及的信息如下:

1.企业填写的纳税申报表及所附资料。

2.企业内部发行的增值税专用票和普通票。

3.企业获得的普通票和进项抵扣票据(中国海关提供的专用票和缴款书)。

4.企业税务数据。

5.企业符合的增值税折扣数据。

票表税三项的成对比较，明确定义为表比较、票表比较、表税比较。

首先，表格比较

主要看企业的纳税申报表之间的勾稽关系和逻辑关系是否恰当。

企业应根据自己的具体情况和各栏提示填写纳税申报表，没有或不适用的不填写。而且，必须严格按顺序填写。系统会根据填写的明细生成一些统计数据。如果不正常，系统将报告错误。

增值税纳税申报的顺序如下:

增值税纳税申报表附信息(一)第1栏至第11栏(当前销售情况明细)；

增值税纳税申报表附资料(三)(公共服务、资产、资产减工程项目明细)；

增值税纳税申报表所附的其他信息(一)(当前销售状态的详细信息)；

增值税纳税申报表附资料(五)(资产分期抵扣计算表)；

人民币(不含资产)进项税额抵扣表；

增值税纳税申报表附资料(二)(本期进项税明细)；

本期进项税额抵扣明细表；

增值税纳税申报表附资料(四)(扣税表)；

最后，根据上表填写的长沙公司转账统计，填写主表“增值税纳税申报表”。

二、票表对比

将企业当前单据(其他汇票)与纳税申报表进行对比。因为零星交税的时候拿不到特价票，所以国际上比较票和表的标准和一般税是不一样的。

税务局将增值税的零星纳税形式与国际标准进行了如下比较:

1.本期发行的特价机票金额是否小于或等于申报表中上报的特价机票成交金额。

2.当期发行的普通票金额是否小于或等于申报表中填报的普通票周转率。

3.申报表中的预缴税金金额是否小于或等于具体的预缴税金。

4.如果本期申报免税营业额，有没有增值税优惠备案的数据？

税务局的增值税一般缴纳票证表比国际标准更简单、更严格:

1.输出比较

本期发出的单据金额和合计税额是否小于等于本期申报的总营业额和合计税额。

如果申报免税营业额，并立即退还营业额，有没有增值税折扣备案的资料？

2.输入比较

经认证的进项专用票上注明的本期金额和总税额是否小于或等于申报表中本期扣除的专用票进项金额和总税额。

审核后，对比报关单中中国海关出口增值税缴款书末注明的总税额是否小于等于本期扣除缴款书的中国海关出口增值税税额。

取得的代扣代缴税款单上注明的增值税总额是否小于等于申报表中本期扣除的代扣代缴税款单的税额。

《出口进口货物运输证》注明的进项税额合计是否小于或等于申报表中当期申报的外贸企业抵扣进项税额所证明的税额。

如果进项税的抵扣是按照相关汇票注明的金额计算的，则计算出的进项税是否小于或等于申报单中本期抵扣的相应汇票税额。

应转出的进项税是否等于申报表中进项税转出的金券数据表中注明的进项税。

申报表中进项税转出金额是否小于0。

三.表格税务比较

将企业当期申报的应纳税额与具体入库税额进行对比。看企业当期申报的应交税金是否小于等于当期的具体入库税金。

当然，明确的比较方法和国际标准当然不止于此。地方税务局也将根据具体情况建立更系统的比较方法。

整个比对步骤由税务局金税三期系统和相应的专业知识人员编写。一旦发现异常，税务局会对企业采取一定的处罚政策。

在申报和比对步骤中，一旦比对结果不一致，税务局就会远程锁定企业的金税号牌或税控号牌，使企业财务长期运行困难，无法开具单据。

此时，税务局派了一名异常处理岗的工作人员与企业密切联系，检查造成差异的因素。

如果异常处理岗工作人员发现仅因为相关额度未备案(或其他非偷税漏税情况)导致比对不一致，税务局将解锁企业税控面板。

如果异常处理岗工作人员认为核实后异常情况无法解除，税控面板将继续锁定，税源管理机构进行下一步核实处理。

如果税源管理机构经核实认为异常情况可以解除，税务局将解锁企业税控面板。

税源管理机构核实后发现企业涉嫌虚开发票，检验机构分析判断符合检验记录的，将比对异常情况移交检验机构处理，税控面板继续锁定；

如果异常情况经金融检查机构处理并给予相应处罚后可以解除，税务局将解锁企业税控面板。

这样的处罚幅度不重，与国际标准的报告比较也不严格。对于一大批经营管理还不成熟的中小企业来说，几乎每个月和每一次锁定在税控板块的比较都有可能出现异常。长沙公司转让

如果这种情况的企业可以向税务局申请进入白名单，省市税务局会将征收方式、发文等业务情况类似的企业列入白名单管理工作，然后根据具体情况确定不太严格的申报和比对竞争规则，这样不仅会锁定这些企业的税控号牌。

我们来看看税务局是怎么对比审核企业个人所得税纳税申报表的。

如上文长沙公司转让中所述，税务局检查企业个人所得税的主要依据是《缴纳风险评估管理的必要性》。

根据长沙公司转让的《支付风险评估管理的必要性》国际标准，税务局将应用于统计数据的比较研究，对企业个人所得税申报的可信度和准确性进行确定和定量分析。

像涉及增值税的整体一样，税务局仍然通过金税三期系统，将企业个人所得税申报统计与相关专业知识人员(支付风险评估人员)进行对比，大致如下:

金税三期，一旦系统发现企业申报统计数据不一致，系统会进行预警；

向风险评估人员支付报酬，以便将企业申报统计数据与其国际会计统计数据进行比较；

进行风险评估的人员会将企业申报的统计数据与同行业相关统计数据或历年同类企业相关统计数据进行横向对比

支付风险评估人员将企业申报的统计数据与现代统计数据进行纵向比较；

进行风险评估的人员参照金税三期预警值，研究增值税与其异常变化的关系；

进行风险评估的人员会将企业的申报状况与其生产经营管理的具体状况进行对比，研究其合法性；

薪酬风险评估人员会将企业制造管理结构中主要产品的能耗、物耗等制造管理要素的当前统计数据、现代平均统计数据、同行业平均统计数据以及其他相关工业产值进行对比，从而推测企业的具体薪酬战斗能力。

当然，税务局制定的这些国际标准只能作为参考，税务局也会在具体比对案例中根据具体情况改变国际标准。

作为企业，了解税务局的方式还是第二位的，最重要的还是申报法律法规，全员薪酬。

一般税收产出比较竞赛规则

本期发出单据(不含非税务单据)的金额和计税总额≤本期申报的营业额和计税总额

除了不需要按时办理并发立案手续的，申报当期免税营业额的，即征收后立即退还营业额的，应对比其增值税优惠申报数据。

一般税收投入比较竞赛规则

长沙公司将经认证或确认的本期进项专用发票上注明的金额和总税额≥申报表中本期抵扣的专用发票进项金额和总税额

经审核匹配的中国海关出口增值税与缴款书末注明的总税额匹配≥缴款书报关单中当期申报扣除的中国海关出口增值税税额

取得的代扣代缴税款单上注明的增值税总额≥申报表中本期扣除的代扣代缴税款单的税额

《出口进口货物证明书》注明的进项税额合计大于或等于申报表中本期申报的外贸企业抵扣进项税额所证明的税额

根据政策规定，根据相关汇票上注明的金额计算的可抵扣进项税额≥申报表中当期抵扣的相应汇票税额

红字增值税专用发票数据表中注明的进项税额应转出=报关单进项税额转出中金色专用发票数据表中注明的进项税额

申报表中进项税转出金额不应小于零

应纳税额与减税额对比竞赛规则

当期申报的应纳税额小于或等于当期政策规定的减税额

预缴税金比较竞赛规则

本期申报表中预缴税金金额≤具体预缴税金

相似的比较规则

实行长沙公司转账统计并缴纳增值税的一般政府机关及分支机构不得比对票证

季度纳税申报应当与季度统计数据进行统计比较

零星增值税票证对比竞赛规则:

本期开具的增值税专用发票金额低于申报表中申报的增值税专用发票营业额

本期开具的增值税普通发票金额，长沙公司转让程度≤申报表中申报的增值税普通发票营业额

申报表中的预缴税金≤特定预缴税金

除不需要按时并发办理备案手续者外，当期申报免税营业额的，应对比增值税优惠备案数据。

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