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众所周知，个人所得税属于分类征收，其征税范围包括十一项，即:

1.工资、薪金所得；

二.个体工商户的生产经营所得；

三.企业事业单位承包经营、租赁经营所得；

4.劳动报酬所得；

5.报酬所得；

6.特许权使用费收入；

7.利息、股息和红利所得；

8.财产租赁收入；

九.财产转让收入；

10.意外收入；

十一、国务院财政部门确定的其他所得税。

这十一项中，前十项很明确，只有其他收入的第十一项，很多人觉得不太清楚。有些朋友甚至认为所有不属于前十项的收入都可以归入其他收入。

真的是这样吗？当然不是。其他收入不是模糊的大杂烩，而是有明确政策规定的项目。目前，这个篮子里有九个收入条款。当然，随着经济的发展，可能会有新的项目加入。但是在这个阶段，我们只需要知道这九种收入实际上包括什么。让我们单独看一下:

一个

银行按照国家规定的利率向储户支付储蓄奖金。

由于银行之间竞争激烈，一些银行会给储户发放一些高于国家规定利率的奖金。至于这部分奖金，当然不能以利息分红来征税或免税。因此，总局特别规定，这部分按照其他所得，按照20%的税率征税。

2

中国科学院院士荣誉奖

香港实业家蔡冠深先生捐资500万元设立中国科学院蔡冠深院士荣誉基金会，并以基金利息为中国科学院院士颁发荣誉奖金(80-89岁院士每年6000元，90岁以上院士每年12000元)。这种奖金不是免税奖金，而是应该按照“其他收入”的20%征税。当然，很少有人能拿到这个奖金。

三

保险公司支付未投保人寿保险公司的利息。

这是保险公司以银行同期存款利率向保证期内未承担风险的寿险户支付的利息。对于这部分利息，不按利息红利征税。而是按照“其他收入”纳税。

四

无补偿个人优惠收入

这里，有必要区分两种情况。由用人单位缴纳相关保险费的个人取得的非赔偿性优惠收入，按照“其他所得”税目征收个人所得税。个人自行缴纳相关商业保险费取得的非赔偿性优惠收入不作为个人应纳税所得额，不征收个人所得税。

五

投资者从证券公司获得的返利收入或交易费用的返还

目前，一些证券公司通常将证券公司获得的部分交易费用支付给大股东，以吸引大股东在公司开户。个人投资者从证券公司取得的此类返利收入或交易手续费返还收入，需按其他收入纳税。

六

提供担保的收入

如果个人为单位或其他个人提供担保并获得一定报酬，此时需要按照“其他所得”纳税。

七

解除房屋合同取得的违约金收入

即在商品房销售过程中，由于房地产公司的原因，商品房买卖合同不能继续履行，然后在商品房买卖合同解除后，房地产公司向买受人支付违约金。赚到这笔违约金的个人要按其他收入纳税。我们可以看到，该文件中的政策是指因房屋合同解除而获得的违约金收入，并未约定其他合同。如果个人从其他合同中获得违约金收入，如购车合同，目前没有税收规定。

八

个人捐赠的房子

捐了房子，我们应该从两个方面来看待这件事。第一种情况是免税赠与，即受赠人和房屋所有权人是直系亲属、兄弟姐妹、扶养人和被扶养人，或者是三代以内的法定继承人和遗嘱继承人。这种关系的房子捐赠是不需要缴纳个人所得税的。但是，除了上述关系之外，如果房屋所有人将房屋赠与他人，受赠人免费获得房屋，这一收入需要按照其他收入征税。

九

随机礼物

企业如果从事商业推广或广告活动，会随意向本单位以外的其他个人赠送礼品。个人免费获得的礼物需要按照其他收入征税。这里特别注意的不是偶然收入。但是其他收入。别搞混了。

简单总结一下，可以概括为“11223”

一个是中科院的奖金，离普通人很远；

一是提供担保收入；

二是与保险公司报酬、无风险利息、无赔款优惠收入相关的收入；

与房屋相关的两项收入，购房违约金收入，无偿捐赠房屋收入。

三是与晋升相关的收入，银行的存款奖金，证券公司给大家庭的回扣，企业的宣传送礼。

政策依据:

国税函[1995]351号；

国税函〔1998〕546号；

国税发〔1999〕058号；

国税函〔1999〕627号；

国税函[2006]865号；

财税[1995]064号；

财税[2005]094号；

财税[2009]078号；

财税[2011]50号

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