为深入贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，今年以来，财政部、国家税务总局相继制定了一系列优惠政策和配套文件。 为进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策，有效解决工作中遇到的问题，国家税务总局减税降费领导小组办公室对地方政策执行过程中反映的问题进行了梳理，供纳税人参考。 根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)，明确由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况和宏观调控需要确定，增值税小规模纳税人可在税额的50%以内减免资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加。 为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便捷地享受减税优惠政策，国家税务总局发布了《中华人民共和国国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税收征管及相关附加减税政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第5号)。 在政策执行中，纳税人经常会问以下问题。让我们看看是否有任何顾虑。 1.小微企业普惠性减税免税政策中，部分地方税及相关附加减税政策能否与原地方税及相关附加优惠政策同时享受？答:已经享受地方税优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受这项普惠性减免税政策，这意味着两类政策可以叠加享受。 以城镇土地使用税为例，根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于城镇土地使用税房产税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)，城镇土地使用税暂按城镇土地使用税范围内单独建设的地下建设用地应纳税额的50%征收。 在此基础上，如果各省(自治区、直辖市)进一步采取措施，将城镇土地使用税减征50%，减征或免征最高可达75%。 2.一般纳税人什么时候注册为小规模纳税人，开始享受地方减税政策？答:《中华人民共和国国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税收征收管理及相关附加减税政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第5号)明确，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加的增值税一般纳税人，按规定登记为小规模纳税人的，从成为小规模纳税人当月起适用减税优惠 3.小规模纳税人何时登记为一般纳税人，停止享受地方减税政策？答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税收及相关附加减税政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第5号)，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减税优惠；年度应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当登记为一般纳税人但不登记。税务机关通知仍逾期登记的，从截止时间后的次月起不再适用减免税优惠。 4.纳税人享受增值税小规模纳税人地方税及相关附加减税政策是否需要提交材料？答:《中华人民共和国国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税收及相关附加减税政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第5号)规定，本次减税优惠自行申报，无需提交附加材料。 5.自然人是否适用增值税小规模纳税人地方税及相关附加减免优惠政策？答:根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2021〕36号文件印发)第三条、《增值税一般纳税人登记管理办法》(中华人民共和国国家税务总局令第43号发布)第四条等。自然人(其他个人)可适用《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)规定的增值税小规模纳税人地方税及相关附加减免税优惠政策，省(自治区、直辖市)政策执行文件另有特别规定的除外。 6.纳税人在代扣代缴、代收代缴税款的情况下，如何享受普惠性地方税及相关小微企业附加减税政策？答:增值税小规模纳税人发生代扣代缴、代收代缴税款时，扣缴义务人、税务人员可以按照减征比例计算代扣代缴、代收代缴地方税及相关附加税。 主管税务机关应当指导扣缴义务人和代理人详细申报，确保增值税小规模纳税人能够及时享受优惠政策。 7.跨地区经营的增值税小规模纳税人缴纳的地方税费如何退还？跨地区经营的增值税小规模纳税人享受地方税费减半优惠时存在的问题:企业在经营地申请查验后，提前申请附加税时不享受折扣，但由于在查验地不享受折扣，返回登记地申报时应实际享受折扣，导致在登记地正常填报数据后，在申报表“当期补(退)税(费)额”处出现负多付。多缴税款的退税应该在登记地还是在申请查验地退税？答:您应该在检查地申请退税。 原则无论在哪里上交都应该归还。 8.个人转让股权印花税能否享受地方税费附加减免？答:个人转让非上市(上市)公司股份，应按产权转让文件中的税目缴纳印花税，可享受减免优惠政策。 个人转让上市公司(上市公司)股权，属于证券交易印花税的范围，不属于《财政部国家税务总局关于对小微企业实施普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)规定的减税范围。