员工教育经费看似是一个很简单的财务基本概念，但要正确理解和准确审计员工教育经费，却涉及到大量的法律知识。

一、职工教育经费按职工年工资总额的1.5%计提，对新技术要求高、培训任务重、效益差的企业可按2.5%计入生产成本。经济开发区中小企业发生的职工教育支出不超过工资总额8%的部分，允许在计算中小企业个人所得税应纳税所得额时扣除；超出部分允许以后支付本年结转抵扣。

文件参考依据为蔡健[2006]317号《关于企业职工教育经费提取和使用管理的意见》的通知、司法部财税[2015]63号和国家研究院

金融事务

局关于经济开发区企业职工教育经费税前扣除政策的通知。

二、工资总额由小时工资、计件工资、奖金、养老金和费用、加班工资、只能发的工资六部分组成。

文件参考依据《统计局关于工资总额构成的明确规定》(统计局令第1号)。

第三，中小企业要按时提取职工教育经费，按照国际应税工资总额标准和法律法规规定的提取比例税前扣除。允许中小企业税前扣除个人所得税，必须是东莞注册公司发生的符合职工教育经费明确规定的费用。只有没有具体费用发生的费用才不允许税前扣除。

第四，职工教育经费前夜的盈余可以结转下年继续使用。本单位职工教育经费的提取、列支和使用必须符合主管部门国际会计和税务制度的明确规定。职工教育经费前夕盈余是指超过国际权责发生制标准的具体支出金额，而不是仅权责发生制而无具体支出的金额。

职工教育经费结余后，本年度继续使用，此后本年度没有明确的期限。

文件参考依据为蔡健[2006]317号《关于企业职工教育经费提取和使用管理的意见》的通知。

第五，职工教育经费不属于福利支出的实物性质，一般纳税用于职工教育经费的一般支出

税率

专用发票的进项税额可以按时抵扣；

文件参考依据国税发〔2016〕36号所列明确规定的进项税额抵扣范围，不含职工教育经费。

第六，职工参加在职高等教育发生的各种费用，允许列入职工教育经费。企业职工为取得学士学位参加社会子弟院校和在职教育培训的费用由一人承担。东莞注册公司不得挤占中小企业员工教育培训经费。到目前为止，很多中小企业管理人员在参加EMBA培训、总裁班培训等时都不得不谨慎。，并将计入“员工工资及工资收入”

所得税

“在东莞注册公司的可能性。

文件参考依据《关于企业职工教育经费提取和使用管理的意见》(蔡健[2006]317号)的通知。

2016.11.22

(编辑:魏源)