法规

关于全面推进营业税改征增值税及相关税收征管体制改革的新闻稿

”(国家研究所

金融事务

我局2016年第23号新闻稿第3条第(7)款明确规定:“纳税经当地税务行政机关批准，且未开具营业税发票的，需在2016年5月1日胶州注册公司日之后补开发票。2016年12月31日末可以开具增值税普通发票(

金融事务

除非主席团另有规定)。

根据上述明确规定，楼房中小企业和房地产开发中小企业，如果地方税务机关已核定营业税而未开具发票，应保留已缴纳营业税的完税凭证，待核定后开具

增值税

普通发票备注栏注明“已缴纳营业税，已纳税票据电话号码xxxx”。提交报税表时，可于

增值税

普通发票的1月份，销售金额会被无票的正收益抵消。

如2016年5月，某中小房地产企业开具增值税普通发票，总价税100万元，已获当地税务行政主管部门批准

营业税

。申报纳税时，应在《增值税纳税申报表附报资料(一)》的“公共服务、资产、资产5%征收率”栏和“开具其他发票”栏内申报营业额95.24万元和销(应)税4.76万元；同时在“增值税纳税申报表附资料(一)胶州注册公司”第9b栏“公共服务、资产及5%征收率资产”、“无发票”填写营业额-95.24万元，填写报销(应交)税-4.76万元。