跨国企业的收入，基于国际公认的国家对收入行使居民管辖权和来源地管辖权，将对同一收入重复征税。因此，需要采取相应措施对境外所得税进行抵免，那么境外所得税抵免如何计算呢？

政策规定

适用：取得境外股息、红利等股权投资收益并符合相关要求的居民企业。

1.居民企业从境外居民企业直接或者间接控制的外国企业取得的股息、红利等股权投资收益，以及境外外国企业实际缴纳的所得税中属于收入负担的部分，可以作为居民企业的可抵扣境外所得税额，在抵免限额内扣除。

2.居民企业取得的境外投资收益实际间接承担的税额，是指符合规定持股条件和水平的外国企业因持有股份而获得的股息、红利等权益性投资收益中，由最低的外国企业逐层计算的上一级企业承担的税额。计算公式如下：

本级企业缴纳的税额属于上一级企业承担的税额=(本级企业实际缴纳的利润和投资收益的税额由本级企业间接承担)本级企业分配给上一级企业的股息(红利)本级企业所得税后的利润额。

辛凯财政和税收

提醒：本级企业是指实际分配股利(奖金)的境外投资企业；本级企业实际缴纳的利润和投资收益税，是指本级企业根据当地税法对利润缴纳的企业所得税，以及对被投资方所在国股息红利等股权投资收益预扣的所得税。

适用条件

1.符合条件的“持股条件”是指各级企业的直接持股、间接持股和计算居民企业间接持股总比例的每一单持股应达到20%的持股比例。

2.企业在境外取得的股息、红利等股权投资收益，在按规定计算企业境外股息可抵扣所得税额和信用额度时，企业直接或间接持有20%以上股份的境外企业限于按以下持股方式确定的五级境外企业，即：

第一层次：企业直接持股20%以上的外国企业；

二层至五层：上一级单一外资企业直接持股20%以上，由该企业直接持有，或通过一家或多家符合财税〔2009〕125号文件第六条规定持股方式的外资企业间接持股20%以上。

信用方法

根据收入类型等因素，根据我国税法规定，境外收入的税收抵免可分为直接抵免、间接抵免和特许权抵免三种方式。

1.直接抵免

企业作为纳税人直接为其境外所得在境外缴纳的所得税，将在境内应纳税额中扣除。主要适用于企业境外经营利润(分支机构或常设机构)所得在境外缴纳的企业所得税，以及来源于或发生于境外(无常设机构)的股息红利、利息、租金、财产转让、特许权使用费等股权投资所得的预扣所得税。

2.间接信贷

境外企业就股息分配前的利润缴纳的外国所得税中，由中国居民企业就该股息性质间接承担的部分。即企业境外股权投资分配的股息、红利，以及其在税前利润阶段承担的境外企业所得税。

与此同时，由于国内企业的海外投资可能具有多层结构，股息和红利的分配会受到影响

根据税收协定相关的免税或减税待遇，境内企业在境外享受的免税或减税待遇，视同在境外缴纳的税款，在境内应纳税额中扣除。优惠信贷可以使企业真正享受税收优惠。否则，从海外获得的税收减免在回国时需要缴纳相应的税款，这意味着税收优惠没有使用。

直接抵免和间接抵免是根据所得税负担的形式纳入抵免范围的收入抵免类型，而备抵抵免是从税收优惠的维度并结合税收协定对抵免进行分类。根据中国与外国谈判签订的税收协定，特许权抵免可分为普通特许权和法定特许权(用于投资收益)。