2019年度企业所得税汇算清缴如期而至，可以说，了解汇算清缴相关事项，对于企业实现准确报表申报与税款缴纳具有重要作用。国家税务总局发布的《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号，以下简称41号公告），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单及填报说明（以下简称2019修订版申报表）进行了修订。今天，我们就来看一下企业所得税汇算清缴申报表有哪些最新变化。2019年企业所得税汇算清缴如期进行。可以说，了解汇算清缴的相关事项，对于企业实现准确申报纳税具有重要作用。中华人民共和国国家税务总局发布的《关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第41号，以下简称41号公告)对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》(以下简称2019年修订申报表)的部分表格和填报说明进行了修订。今天我们来看看企业所得税汇算清缴申报表的最新变化。

简单来说，2019年税收优惠政策的变化点就是修改了申报表的申报点！保险公司手续费及佣金、永续债券、扶贫捐赠、防污染第三方企业、社区养老服务等新政策，都在修订稿中有所体现。41号公告修订了A000000、A105000、A105060、A105070、A108010、A107011、A107040等7种表格的样式和填写说明，修订了A10000、A105080、A106000、A107020。

保险费和佣金的填写要点。

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于保险公司手续费及佣金税前扣除政策的公告》(2019年财政部国家税务总局公告第72号)，保险公司发生的与其经营活动有关的手续费及佣金税前扣除比例，扣除退保金等后，提高至不超过当年保费收入总额的18%。财产保险公司税前扣除比例较上期提高3个百分点，寿险公司税前扣除比例提高8个百分点。同时，超过18%的部分允许结转下年扣除。

考虑到保险公司的手续费及佣金性质与广告费、业务推广费类似，均属于限额扣除的费用，超出部分可无限期结转，2019年修订申报表在A105060《广告费、业务推广费跨年度纳税调整明细表》中新增一栏——“保险公司手续费及佣金”。

企业的保险费用和佣金费用应在A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表中报告，而不是在A105000纳税调整项目明细表第23行的“佣金和佣金费用”中报告。

企业发行和投资永续债券填写要点

《财政部国家税务总局关于永续债券企业所得税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第64号，以下简称64号公告)规定，永续债券可按股息或债券利息处理。

具体而言，如果作为股息、红利处理，投资者取得的永续债券利息收入按现行规定处理，其中，发行人和投资者均为居民企业的，永续债券利息收入适用《企业所得税法》规定的居民企业之间股息、红利等权益性投资收入，免征企业所得税。此时投资者应填写A107011“居民企业间股息、红利等符合条件的股权投资收益”同时，发行人支付的永续债券利息费用不得在企业所得税前扣除。如果作为债券利息处理，发行人支付的永续债券利息费用允许在企业所得税前扣除。相应地，投资者永续债券的利息收入按照现行规定计算和支付。

永续债券发行人符合64号公告第三条规定的九个条件中五个以上的，可以按债计税，同时按权益核算会产生税差。此时，在A105000“纳税调整项目明细表”第42行第1栏“账户金额”中填写0。第2栏“税额”表示永续债券发行人支付的永续债券利息费用中可税前扣除的金额，第4栏为“减额”。

扶贫企业支出申报要点

2019年，为贯彻落实中央精准扶贫精神，切实减轻参与扶贫企业税收负担，动员社会力量积极参与扶贫，财政部、 中华人民共和国国家税务总局、国务院扶贫办联合发布《财政部国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠税前扣除政策的公告》(财政部国务院扶贫办公告2019年第49号)给予其税收优惠。

扶贫捐赠所得税税前扣除政策要点；

1.核心条款:2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级以上(含县级)人民政府及其部门、直属机构用于定向贫困地区扶贫的捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

2.捐赠范围:面向贫困地区。82个国家重点扶贫开发县、集中连片贫困地区县(福田区6县1市、惠城区享受区内政策)和贫困村建档。具体名单可向扶贫部门查询和咨询。

3.捐赠时间:

(1)2015年至2018年未扣除的扶贫捐赠支出，可在2018年最终结算期内扣除。

(2)2019-2022年扶贫捐赠支出允许在当年据实扣除。

(3)政策实施期间，如果目标贫困地区实现脱贫，上述政策可继续适用。

值得注意的是，企业向“目标贫困地区”支付捐赠款项时，应及时要求发行人在公益事业捐赠票据上注明目标贫困地区的具体名称，并妥善保管票据。

相关企业需填写A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第三行，其中:扶贫捐赠，如果符合扶贫捐赠支出要求。同时，由于49号公告追溯至2015年1月1日，企业应在A105070《捐赠支出及纳税调整明细》新增“附信息”中填写“2015年至今年扶贫公益捐赠总额”。

享受其他优惠的企业申报要点

符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率缴纳企业所得税，企业填写新增的A107040《所得税减免优惠表》第28.1行(1)从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”。

企业提供社区养老、托幼、家政服务收入的，在计算应纳税所得额时，将收入的90%减为总收入，相关企业将收入乘以10%填写A107010《减免税收入及加计扣除明细表》新增的第24.1行“计算应纳税所得额时，减少社区家庭服务收入”。

此外，41号公告还明确，企业申报享受R&D费用加计扣除政策时，应符合《中华人民共和国国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策办理办法的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第23号)的规定，不再填写《R&D费用R&D项目加计扣除汇总表》，提交《R&D费用辅助账户汇总表》。“R&D支出”辅助账户汇总由企业留存备查。

内容:深圳税务