一、税收政策类一、税收政策类别

(一)小规模纳税人增值税免税政策

1.我公司是进出口企业，需要注册为小规模纳税人。那么，我们出口实行增值税退(免)税政策的商品和服务，将实行增值税零税率的跨境应税行为转移给小规模纳税人，该怎么办？

答:《中华人民共和国国家税务总局关于统一小规模纳税人出口退(免)税标准的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第20号)第一条第一款、第二款规定:一般纳税人重新登记为小规模纳税人(以下简称重新登记纳税人)的， 将出口实行增值税退(免)税政策的货物和服务以及实行增值税零税率的跨境应税活动(以下简称出口货物和服务)自下一轮登记之日起，出口货物、服务和服务的重新登记纳税人适用增值税免税规定，并按照现行小规模纳税人的有关规定进行增值税纳税申报。

2.小微企业4-6月季度销售额32万元，7月开具红字发票冲减4-6月销售额6万元(销售退回)。冲抵后，4-6月销售额未超过30万元，7月企业不得不核销。7月申报缴纳的4-6月税能退吗？

答:不是，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第三十一条规定，小规模纳税人因销售商品退货或者折价向购买方退回的销售金额，应当在销售商品发生退货或者折价时，从当期销售金额中扣除。因此，这个小规模纳税人7月份的销售退款无法抵消4-6月份的销售。其4-6月销售额仍为32万元，7-9月销售额应扣除6万元的销售退款并进行纳税申报。

(二)针对小型微利企业的普惠性企业所得税减免政策

3.对于往年增加的资产减值准备(坏账准备)，本期核销坏账时需要减少应纳税所得额。如何填写企业所得税申报表才是最正确的方式？

答:对于往年增加的资产减值准备(坏账准备)，本期坏账核销需要填写2018年修订的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，企业应根据资产损失的具体类型选择相应的行填写。

(三)增值税小规模纳税人地方税及相关附加减税政策

4.文化事业月销售额不超过2万(本季度不超过6万)可以免税吗，月销售额不超过10万(本季度不超过30万)可以吗？

答:2019年4月26日，财政部发布《关于调整部分政府性基金政策的通知》(财税〔2019〕46号，以下简称《通知》)，规定自2019年7月1日至2024年12月31日，属于中央财政收入的文化事业建设费，按缴费人应缴费额的50%减免。对于属于地方收入的文化事业建设费，各省(区、市)财政部门和党委宣传部门可结合当地经济发展水平、促进思想文化事业发展等因素，在应缴费额的50%以内减免征收。2019年6月24日，中华人民共和国国家税务总局发布《关于调整部分政府性基金征收管理事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第24号)，完善了《文化事业建设费申报表》填报说明，简化了优惠政策办理，让缴费人享受到《公告》规定的优惠政策。截至目前，除东莞市对属于地方收入的娱乐文化事业建设费用减免10%和惠城省对属于地方收入的证明文件外，其他省市属于地方收入的文化事业建设费用均减免50%。

5.增值税小规模纳税人印花税减免能否与其他政策叠加？

答:《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)明确，已依法享受资源税、城市维护建设税、房地产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的增值税小规模纳税人，可享受本通知第三条规定的优惠政策。因此，对增值税小规模纳税人减免印花税可以与其他政策叠加。

(4)深化增值税改革

6.纳税人提交抵扣联后未及时计提抵扣的，能否根据实际情况选择更正申报或补充抵扣联？

实践中，纳税人提交加计扣除表后，可能会出现加计扣除金额未及时计提的情况。例如，5月1日，一名纳税人提交了一份扣除和增加报表，并提交了4月份期间的增值税纳税申报单。本期申报抵扣的进项税合计10000元，未进行抵扣。纳税人可以根据自己的实际情况在4月份对增值税进行更正申报，或者在5月份进行补充规定吗？

答:根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署2019年第39号公告)，纳税人可计提但尚未计提的附加抵免政策，在确定适用的附加抵免政策时，可与当期一并计提。因此，如果纳税人符合附加扣除条件，但由于各种原因未能及时计提附加扣除，则允许纳税人在以后的报告期内计提附加扣除。在这种情况下，纳税人可以在提交5月期间的纳税申报单时，为4月期间可累计但未累计的额外扣除额作出补充规定。

7.国内旅客运输服务的机票进项税额为计税依据(票价加燃油附加费)，民航经费等其他费用不能作为计税依据中的进项税额。计算进项税的时间需要每次拆分，实际的民航基金等费用作为计税依据，对进项税影响不大。建议直接按支付金额计算进项税额，可以大大提高税收效率。

答:在航空空运输电子客票旅行行程中，票价、燃油附加费和民航发展基金单独列出。其中，民航发展基金为政府性基金，不计入航空空运输企业销售收入，不征收增值税。增值税遵循“一征一减”的基本原则，上环节征收，下环节抵扣，上环节不征税，下环节不抵扣。因此，民航发展基金不应纳入投入扣除范围。

8.公司已于2019年申请了信贷政策，但由于2020年不符合要求，将不再享受信贷政策。2020年公司已计提2019年新增抵免的进项税额转出时，纳税人是否需要继续计算2020年新增抵免的变动？

答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第七条第(二)项规定:“已计提扣除的进项税额，按规定转出为进项税额的，在当期进项税额转出时，相应减少抵扣。”因此，如果纳税人2019年已计提进项税额附加抵免，且进项税额将于2020年转出，则无论纳税人2020年是否仍适用附加抵免政策，在进项税额转出当期应相应减少附加抵免。

二、信息技术范畴

9.小规模纳税人申报附加税。在满足要求的条件下，目前系统只自动减免50%的城建税。对于月收入10万元以下、季度收入30万元以下的纳税人，不能自动显示水利建设基金、教育费附加、地方教育附加可以全额免征。建议系统自动显示可减免的税额。

答:系统做了修改，小规模纳税人申报附加税时，可以自动显示月销售额低于10万元(季度销售额低于30万元)的纳税人减免金额。

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