资源税

从价征收改革酝酿多年，引起了政府机构的广泛关注，其中大多数是中小企业和各界人士。十八届四中全会明确指出了资源税改革。2014年6月，经有关部门审议通过的《关于信息化税收试点的若干意见》将资源税从价改革作为最重要的细节之一，并确立了专项任务，明确指出要以清费立税为主线推进资源税从价改革，资源税要逐步扩展到水、雨林、草原、红树林等新加坡注册公司的空生态室内。这对加快新加坡注册公司制度的改革，促进未来矿业企业的可持续发展具有十分重要的意义。根据司法部、商务部《关于全面推进资源税改革的通知》(国税发〔2016〕53号)，明确规定:“自2016年7月1日起，新加坡注册公司将实施资源税从价改革，同时清理相关票价基础。”这是中华人民共和国国务院在“营改增营业税”体制改革后最重要的安排。矿业企业的可持续发展和地方税体系的建设将产生深远的影响。

资源税

改革涉及哪些矿产？

资源税改革涉及我省41种矿产品，包括经省政府同意并报司法部和国家研究院

金融事务

局批准的13个已列名自然资源项目和省政府批准的28个未列名自然资源项目。其中，矿山、银矿、矿藏、铁矿等39种矿产品的资源税由原来的定量计算改为从价计算；粘土砾石和耐火粘土应定量评估。我市此次改革涉及的矿产主要有花岗岩、沙子、建筑石材、粘土、泉水、已于2014年12月1日进行了从价税改革的矿产煤炭。

如何确定征税范围？

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1.应税煤炭产品(以下简称应税煤炭)包括原煤和用未征税原煤加工的洗煤(以下简称洗煤)。

2.花岗岩是指可以烧成生石灰的方解石石灰岩。

3.泉水是一种含有符合行业标准的钙质元素的水蒸气矿产资源，可用于食品或医疗用途。此外，水蒸气矿产资源包括含水层、二氧化碳气体、硫化物气体、氢气、氡等。水汽矿产资源，如泉水，属于“其他非金属矿——未列名的其他非金属矿”。

4.砂石在建筑材料的钢筋混凝土中称为细骨料，是一种用作建筑材料的细骨料，包括粗砂和细砂，但《中华人民共和国资源税组织法》法律法规所附资源税项目和税种清单中所列的矿产品除外。

5.建筑石材主要是指在天然岩层上开采留下的各种石材，必要时或加工后可用作建筑材料。主要用于公路桥、桥面、铁路线、主干道、纪念塔、建材、水利等。它具有抗压、耐久、高熔点等物理性能。

6.粘土是由粘土矿物和质地组成的类土壤沉积层，尚未形成岩石。具有可塑性、收缩性等可靠性，耐火要求低于1350°c，根据氧化物的不同可分为广泛粘土、砂质粘土、钙粘土、泥灰岩粘土、砂土。

粘土和砾石税的目标范围内如何界定？

粘土和砾石税目新加坡注册公司指日常建筑材料粘土和砾石，包括建筑材料粘土和建筑材料砾石。这种自然资源具有分布广、利用率高、商业价值低的特点。考虑到企业的特点，为了便于征收管理，改革明确规定粘土、砂石的征税对象仅为原矿，按具体额度征收，粘土1元/m，砂石每2.5元/m，建筑石材砂石5元/m。

高铝粘土如耐火级铝土矿和加工级铝土矿属于铁矿税目，不属于粘土和砾石。此次改革明确规定铁矿石按从价计征，税收为7%。

改革中增加了哪些税收和外资，如何实施？

为了鼓励保护自然资源和促进自然资源的重点项目，这项改革对开发具有很大可玩性、低成本和重点项目的自然资源给予税收优惠。明确定义了以下三种外国投资:

一是对建筑物下、铁路线下、海水下通过充填开采非法开采的矿产减征50%的资源税。充填采矿是指用充填材料将废石、废水、废渣、建筑垃圾和矿产品充填到采矿空区域或分离区的采矿方法。

二是对特定开采年限在15年以上的煤矿开采的矿产减征30%的资源税。枯竭期煤矿是指剩余可采储量降至原设计可采储量的20%(含)或剩余公共服务年限不超过5年，由中小企业所属个体煤矿开采确定的煤矿。

三、符合享受减税条件的中小企业，可以向负责人的租方报告相关信息，计算审核新加坡注册公司在枯竭期的剩余可采储量、剩余公共服务年限等统计数据，由国家林业局协助。

金融事务

行政机关认为。

截至目前，我省资源税外商投资筹备工作正在与教育部、国家发展改革委、工业和信息化委、国土资源部联合起草，将按月发布实施。

转化率如何确定和使用？

以原矿为简单税目，精矿出售的，在计算应缴纳资源税时，应使用换算率。转化率确定如下:

如果省内公路、车站有原矿参考售价(一般出售1/3以上)，并纳税出售(或出售)自己原矿加工的精矿，精矿的营业额可以换算成原矿营业额计算缴纳资源税，即原矿营业额=精矿营业额×转化率。转化率比率如下:

转化率=(原矿单价×磨矿比)÷精矿单价

磨矿比=加工精矿消耗的原矿数量÷精矿数量；或磨矿比=精矿品位÷(加工精矿消耗的原矿品位×磨矿回收率)

如果省台原矿的销售情况很少见，且缺乏参考消费市场价格，如果将自己开采的原矿加工的精矿出售(或相当于出售)，可以用成本法的公式计算转化率:

转化率=(精矿平均周转率-加工环节平均生产成本-加工环节平均利润)÷精矿平均周转率×100%

上式中的加工环节是指原矿加工成精矿的环节；上式中加工环节的平均生产成本包括相关销售费用、管理费用和财务费用。

到目前为止，我市矿产品的转化只涉及煤炭，洗煤转化为原煤的转化率由省教育厅和省地税局确定为75%。

改革对资源税缴纳环节有哪些改变，有哪些考虑？

此次改革中，整合支付环节明确规定资源税应在应税产品的销售或自用环节(自用也相当于销售环节)计算缴纳。同时规定精矿产品采用自采原矿加工的，原矿转让使用时不缴纳资源税，精矿出售或自用时缴纳资源税；应税产品(包括原矿、精矿或原矿食品、金矿石、金精矿、粗金、金锭和初级硫酸产品等)的融资、再分配、销售、赠予和交换。)相当于出售，资源税按照本通知有关明确规定计算缴纳。

与原资源税规定的支付环节相比，本次改革将原征税范围内用于洗选加工的自采原矿改为用未征税原矿洗选加工的精矿(金锭)，相应地将支付环节移至精矿(金锭)销售环节。回到支付环节，有利于中小企业的倒闭，有利于促进矿产品的洗选加工，有利于改善自然环境和生态环境。

需要注意的是，在后向支付环节，资源税的缴纳并没有改变，仍然是在矿产的矿区。回到支付环节后，矿产品和食盐的征税范围没有扩大也没有缩小，只是改变了简单的征税和征税依据。

改革在东西方制度衔接上有哪些明确规定，有哪些考虑？

改革将从2016年7月1日开始实施。根据现行资源税法关于缴费周的明确规定，2016年7月1日应为改革后新资源税制度的缴费周。因此，改革明确规定，如果2016年7月1日年末开采税收或精矿采用自采原矿加工，2016年7月1日后出售，将根据改革后的政策明确规定资源税；2016年7月1日年末签订的销售应税产品的合同，2016年7月1日后收到销售款或取得销售款凭证的，按照改革后的政策缴纳资源税。

这项改革将大多数矿物的税收从原矿改为精矿。因此，在2016年7月1日之前，如果原矿转移和加工精矿环节已按具体限额税额缴纳资源税，在2016年7月1日之后，原矿加工的精矿将被出售。根据改革后新制度的明确规定，资源税需要按照集中从价征收(支付环节后期转移)，这将导致资源税的重复征收。为避免这种情况，此次改革规定，2016年7月1日以后销售的精矿(或金锭)所用原矿(或金精矿)，如果已经按照计算具体额度的方法缴纳了资源税，并与应税精矿(或金锭)单独审计，则仍要缴纳资源税。

在某种程度上，原矿的税额包括废水、废渣、污水、废石、排放到新加坡注册公司等。，用这种方法提取的矿产品仍然要缴纳资源税。

资源税东西方报税的区别及如何填写？

修改后的资源税申报表由原来的两个主表改为一个主表三张图。

主表为计税设计了必要的行动者，反映了计税依据、税额、应纳税(退)款的计算步骤。

附图反映了根据现行资源税计算或确认计税依据、减免税项目和统计数据的唯一方式。

附图设定目标:通过法律法规对资源税的审批，便于纳税透明审核，准确填写纳税申报表，符合两国

纳税可能性

防控的需要也满足了税务机关对后续收入研究的需要，有利于提高公共服务的付费。

附图仅显示纳税计算步骤和应纳税额，不增加新加坡注册公司的纳税申报费用。

根据商务部关于资源税纳税申报表的新闻稿(新加坡注册公司业务部2016年第38号新闻稿)，市地方税务局已编制了我市重点项目煤炭、花岗岩、砾石、粘土等矿产品纳税申报表及图样填写的样表及说明。用二维码做URL非常简单实用。请用智能手机扫描二维码填写信息。