差旅费应该怎么核算？进项税怎么扣？全额可以税前扣除吗？我需要收税吗？从现在开始，按这个！什么是差旅费？
因出差目的、业务性质、报销人员等不同。差旅费用以不同的方式记录。现行会计准则、一般财务规则和税法对差旅费应包括哪些内容没有具体规定。实践中更多参考《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：差旅费是指工作人员因公务暂时离开常住地时发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和当地交通费。因此，在实践中，大多数企业的差旅费具体包括以下几类：1。交通费用：机票、船票、机票等。出差；2.车辆费用：如果自己带车，油费、过路费、停车费等。出差；3.住宿费；4.补贴、补贴：晚膳补贴、交通补贴等。5.当地交通费用：目的地的交通和租赁费用；6.杂项费用：行李托运、订舱费等。因此，在实践中，大多数企业的差旅费具体包括以下几类：1。交通费用：机票、船票、机票等。出差；2.车辆费用：如果自己带车，油费、过路费、停车费等。出差；3.住宿费；4.补贴、补贴：晚膳补贴、交通补贴等。5.当地交通费用：目的地的交通和租赁费用；6.杂项费用：行李托运、订舱费等。如何核算差旅费？
会计准则对差旅费的会计处理没有具体规定，在会计科目“管理费用”的使用说明中只提到一点。根据差旅费报销人员的不同性质，按照会计原则，实务中的差旅费报销主要包括“管理费用——差旅费”和“销售费用(营业费用)——差旅费”两个会计科目。对于一些特殊的差旅费，经过分析后，应根据基本会计原则确定纳入的会计科目。差旅费的会计处理和税务处理需要在不同的情况下处理。1.可直接税前扣除的管理部门或物流部门人员的出差费用计入“管理费用——差旅费”；企业独立董事行使独立董事职责发生的差旅费计入“——董事会资金管理费用”；销售部或市场部包括销售产品和营销的“销售费用(营业费用)——差旅费”；对于这些费用，税法没有限制性规定，只要符合票据等方面的要求就可以直接扣除。2.需要计入资产计税基础，不能直接税前扣除。(1)比如在制造企业，产品加工过程中有一个环节需要外包，但企业对委托加工方的质量控制不放心，于是决定安排生产技术人员到委托生产现场进行技术指导和现场质量控制。发生的差旅费应先计入“制造费用”，再按规定计入存货成本(计税依据)。(2)固定资产企业基建部门通过“在建工程”进行施工发生的差旅费，应先计入“在建工程”，再按规定计入固定资产原值(计税依据)。(3)企业研发发生的差旅费；通过“研发”纳入无形资产的人员；研发新技术、新工艺和新产品的支出。属于费用的，按规定在当期扣除；如果属于资本化支出，则按要求进入“无形资产”计税基础。(4)其他按规定应计入资产成本(计税基础)的项目。3.只能在有限的金额内扣除(1)为实现宣传的功能，企业发生的属于“广告费、业务宣传费”范畴的费用，如邀请消费者或客户参观公司等，应计入“业务宣传费”并按税法规定扣除。(2)属于“业务招待费”范畴的企业因社交、娱乐等发生的差旅费，应计入“业务招待费”，按税法规定扣除。(3)企业报销的属于“职工福利费”范畴的属于职工福利性质的费用或福利部门人员的差旅费，应计入“职工福利费”，按税法规定的限额扣除。
可以从输入中扣除什么？
自2019年4月1日起，差旅费扣除家庭中增加了新成员。我们来谈谈旅行期间发生的哪些费用可以从进项税中扣除。1.交通费用。符合税法要求的运输费用，可以从进项税额中扣除。根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署2019年第39号公告，以下简称39号公告)，自2019年4月1日起，允许购买国内客运服务的纳税人从销项税额中抵扣进项税额。考虑到国内客运服务提供船票、船票、机票等。多数情况下，代替增值税专用发票，39号公告还补充规定，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下规定确定进项税额：(1)取得电子普通增值税发票的，以发票上注明的税额为准；(2)取得具有旅客身份信息的航空运输电子客票旅行行程的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价燃油附加费)(1 9%)9%(3)取得具有旅客身份信息的铁路客票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额=面值(1 9%)9%(4)取得具有旅客身份信息的道路、水路等其他客票的， 进项税额按以下公式计算：道路、水路等客运进项税额=面值(1 3%)3%2。 需要注意的是，国内客运服务不能抵扣。并非所有国内客运服务中的差旅费都可以从进项税额中扣除。《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第31号，以下简称公告31号)第一条“国内客运服务进项税额抵扣”，作出了限制性规定：(1)从业人员范围限制，公告31号规定，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)“国内
的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。上述这段话的意思，就是企业报销的外单位员工差旅费，不能抵扣进项税额。（2）开票信息要求的限制31号公告规定，纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。国内旅客运输服务，开具的增值税电子普通发票，一般出现在包车的情况下。这时，就需要正确开具发票，该填写的信息必须要求完整而正确的填写，只能填写企业的信息，而不能填写为员工个人的信息。（3）抵扣开始时间的限制31号公告规定，纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。在一些单位存在差旅费延后报销的问题，需要特别检查票据上的时间，避免出现不该抵扣进项税额也抵扣了。划重点：车票可以抵扣，必须同时满足：1.飞机票、火车票等为 2019年4月1日之后取得的，才允许抵扣。2.报销人员是与本单位签订了劳动合同或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；3.属于国内旅客运输服务；如员工去境外出差报销的国际机票，不允许抵扣。4.用于生产所需；对于用于免税、简易计税项目、个人消费、集体福利的不允许抵扣。5.如果取得增值税电子普通发票，发票抬头必须为公司，非公司抬头不允许抵扣。注意：（1）只有电子普票才可以抵扣，纸质的不行；（2）开具的增值税电子普通发票，左上角显示“不征税”，不允许抵扣。政策依据：财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号、财税〔2017〕90号 、国家税务总局公告2019年第31号、交通运输部公告2020年第24号。2、车辆费自有车辆：出差途中产生费用，可以凭增值税专用发票注明的税额抵扣，如果取得的是普票则不允许抵扣。私车公用：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣； 注意：一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。 租车费用：可以按照规定取得专票的，可以抵扣。3、住宿费出差中的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，是允许认证抵扣的。注意，以下情况不允许抵扣：1.属于职工福利性质范畴的，比如报销的员工旅游、探亲等情况下的住宿费；2.员工或股东个人消费的；3.属于交际应酬给予客户等报销的；4.企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的等。鉴于此，可能存在税务争议情况有：1.住宿费的发生时间是否集中发生在节假日，如春节、五一、国庆等；消费的酒店是否集中在景点、旅游区；2.结合企业的福利制度，是否存在返乡、旅游等福利项目；3.企业本地发生的住宿费（考虑有接待消费的可能）；4.员工因公差旅发生住宿费报销，是否有注明事由的单位出差审批表以及其他证明，如：航空客运行程单、登机牌、道路客运发票、保险发票等；5.企业内部选择适用简易计税方法以及免征增值税的项目在内部人员编制、费用预（核）算、报销等方面是否进行了分别核算。4、餐饮费根据财税〔2016〕36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，出差途中产生的餐费，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣。
纳税申报表填报要求
1.申报专项（1）纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票的，按规定可抵扣的进项税额在申报时填写在申报表《附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票”相应栏次中。（2）纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，以增值税电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣进项税额，填写在申报表《附列资料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。2.统计申报纳税人申报的旅客运输服务，无论是取得增值税专用发票还是其他扣除凭证，都要在《附列资料（二）》第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中进行统计，该栏次数据不会汇总至第12栏次“当期申报抵扣进项税额合计”中。其中《附列资料（二）》第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。本栏“金额”“税额”≥0。案例解析
某一般纳税人，不考虑其他情况，都是国内旅客运输服务【例】（1）2019年4月取得客运增值税专用发票，发票上注明不含税金额1000元，增值税税额90元，抵扣进项税额90元；（2）2019年4月取得旅客运输增值税电子普通发票，发票上注明不含税金额2000元，增值税税额180元，抵扣进项税额180元；（3）2019年4月取得旅客运输增值税电子普通发票（公交卡充值发票），发票上注明不含税金额2000元，税率栏“不征税”，增值税税额0元，抵扣进项税额0元；（4）2019年4月取得航空客票行程单，行程单上注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建设费20元，合计金额5200元，抵扣进项税额5000÷（1+9%）×9%=412.84元；【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税】；（5）2019年4月取得高铁票，票上注明金额3000元，抵扣进项税额3000÷（1+9%）×9%=247.71元；（6）2019年4月取得客运大巴的发票，发票上注明金额2000元，其中有800元的客运大巴的发票没有旅客身份信息，抵扣进项税额（2000-800）÷（1+3%）×3%=34.95元；申报表填写
