案例1

挑战:

该公司会计参加会计人员继续高等教育不到2017年12月底，报销培训费120元。可以在企业个人所得税前扣除吗？

回复:

在员工教育经费范围内，可以按照明确规定的国际标准从净利润中扣除。

案例2

挑战:

该公司会计参加学历教育不到2017年12月底，报销培训费2200元。可以在企业个人所得税前扣除吗？

回复:

企业为员工支付的一人教育费用不在员工教育培训经费范围内，应由一人承担。

提醒

(1)员工教育培训经费限于与足球运动员或岗位相关的培训费用；

(2)对于高职院校、大专院校、中共中央党校等。，属于学历教育，不属于职工教育培训经费范围，不得在企业个人所得税前扣除；

(3)EMBA高等教育作为硕士学位高等教育，也是学历教育的一种，不属于职工教育培训经费范围，不能在企业个人所得税前扣除；

(4)企业职工参加社会学历教育，一人参加在职高等教育以取得学士学位的，申报纳税所需费用由一人承担，企业职工教育培训经费不得挤占。企业为职工报销的费用，需要纳入“工资薪金所得”代扣代缴所得税；

(5)员工教育培训经费范围内由员工报销的培训费用不征收所得税。

政策

(1)根据司法和税务报告部、中华全国总工会、国家发展和改革委员会、中华民国教育部、总装备部、人事部、劳动和社会保障部、中华人民共和国国家税务总局、国有企业、国家税务总局

金融事务

《局机关和中国民主建设协会关于印发〈企业职工教育经费提取和使用意见〉的通知》(蔡健〔2006〕317号)第三条第五项明确规定，企业职工教育培训经费包括:

1、入职和转岗培训；

2.各种工作的适应性培训；

3.在职培训、足球运动员新技术水平培训、高技能人才培训；

4.专业知识人员继续高等教育；

5、特种维修人员培训；

6.企业派出员工培训支出；

7.员工职业技能鉴定和职业资格认证支出；

8.购置教学设施和公共设施；

9.员工工作的自学奖励费用；

10、员工教育培训管理费；

11、与员工教育相关的其他费用。

(二)企业发生的职工教育费净利润扣除额明确规定如下:

1.《企业所得税法实施法》第四十二条明确规定:除中华人民共和国国务院财政外，

金融事务

除部门另有规定外，企业发生的不超过工资总额2.5%的职工教育支出，可以扣除；对于超出部分，允许在以后支付本年度的结转抵扣。

2.经认定的新技术、先进设备公共服务企业发生的不超过工资总额8%的职工教育费用，在计算应纳税所得额时允许扣除；对于超出部分，允许在以后支付本年度的结转抵扣。

3.经济开发区企业发生的职工教育费用，不超过工资总额的8%，允许计算

企业个人所得税

扣除应纳税所得额；对于超出部分，允许在以后支付本年度的结转抵扣。

4.设备设计企业和合格应用企业的员工培训费用，应当单独进行审计，并按照发生的具体金额在计算应纳税所得额时扣除。

5.电磁力水电企业培训核电厂操作人员发生的培训费用，可从净利润中扣除，作为企业的水电生产成本。企业应严格区分核电厂操作人员的培训费用和员工的员工教育费用，并单独审核。员工发生的员工教育费用不计入核电厂操作人员的培训费用。

6、申请制造企业在职工教育经费中的职工培训费用，按《司法部、商务部关于

企业个人所得税

《关于部分外商投资企业的通知》(国税发〔2008〕1号)明确规定，该金额可在企业个人所得税前扣除。应用制造企业应在员工教育经费中准确划分员工培训费用。不能准确划分的以及准确划分后从职工教育经费中扣除的职工培训费用金额，不得按照《实施法》第四十二条规定的比例扣除。