2如何合理避税中华人民共和国国务院于本月14日召开会议，决定在两周内对青岛、天津、海南岛、深圳、苏州、汉口、上海、重庆、无锡、阿哈瓦等10个省市和沈阳、镇江、张之洞、贵安、息县等5个国家级开发区进行公共服务商业贸易创新和可持续发展体制改革。重点项目是公共服务商业贸易体系的改革和可持续发展。为此，要加大相关政策支持力度，在体制改革的周边地区推广面向中小企业的新技术和先进设备型公共服务，对外商投资征税，将享受公共服务分包政策的中小企业范围扩大到其他高新技术和高附加值服务，给予中小企业缴纳个人所得税15%的优惠，并扣除资金不超过工资总额8%的职工的部分实际净利润。此外，国家税务总局目前已确定2016年重点税收项目管理，主要包括以下10个方面:一是非法组织财政支出；二是积极推进非法税收征管；第三，加快推进体制改革；第四，全面落实税收制度；5.公共服务的改善和支付停滞不前；第六，实施征管方式的转变；7.深化数据管理税的推广；八、参与国际税收最深的合作伙伴；九、大力加强干部队伍建设工程；十、着力加强党风廉政建设工程。

根据国家税务总局确定的日期，在2016年3月初之前建立和完善财政检查的随机抽样制度和案源管理模式，在2016年6月初之前制定经常性纳税人定向检查制度，定向检查一般在年初实施。改革监管方式，提升财务监管水平。加大查处涉税违法行为的力度，千方百计防止以罚代补、以罚代罚。

政策意见:根据要求，2016年，我们将改革和完善税务系统检查、监督和内部审计职能，探索建立跨地区财政检查、监督和内部审计政府机构。加大对地租中介机构的监管力度和法律法规规定的业务范围。

国家税务总局已确定，将于2016年4月1日尝试通过敌人办理税务，并在年初前实行全省税务通。完善首法律责任、期限、预约纳税、延迟公共服务、“二维码”重复使用通知、24周自助纳税，如何合理避税

认证、纳税人纳税审批的适当简化等便捷服务功能可以缩短纳税人的纳税周。完善涉税数据发布系统，6月初之前引入涉税数据查询管理，方便纳税人查询纳税数据。法律法规，退化纳税人流程信息，实现纳税人涉税数据的固定租金采集、分户存储、共享。推进税务所和银行局域网的纳税管理，实现省级单位全覆盖，提高电子纳税业务比重。今年年初之前，税收将无纸化，免填。

政策点评:税收征管体制改革的每一步都值得称道。

如何合理避税2016年，税务系统将执行《国家税务总局地方税务局合伙人管理规定》(2.0版)。通过二层公共服务联合征税和合伙人征税，推动公共服务深度融合，有效解决纳税人“双头跑”问题；通过共同确定简单检查、联合入户检查、整合金融违法自由裁量权标准等政策，促进执法有利于整合，有效解决纳税人反映的执法“双头调查”问题；通过联合收集资产负债表、共享涉税数据、联合开展税务调查结果等政策，推进数据层级汇总，有效解决纳税人信息“两报”问题；通过联合税政宣传、联合培训咨询、联合建设讨论来电等政策，可以有效解决“多个有效区间”的问题。对于基本合伙人事项，下半年实施基本到位，年初前全面实施；至于创新伙伴，今年年初之前，在周边地区首次进行了全面改革和专项改革。

政策意见:根据国家税务总局的要求，需要在2016年3月初之前完善对公共服务支付投诉的管理，并在2016年6月初之前建立纳税人和第三方不定期评估支付可用性的反馈制度。

自2016年2月22日起，个人购买总面积90平方米及以下的中产阶级唯一住房，契税减征1%；总面积在90平方米以上的，契税减征1.5%。一个人购买第二套总面积90平方米及以下的中产阶级改良住房，契税减征1%；总面积在90平方米以上的，契税减征2%。一个人出售购买时间不足2年的房屋，金额要缴纳增值税；买房2年以上，内部出售的，免征增值税。

政策点评:以上两套避税契税和增值税政策如何适用于呼吸困难的广东省苏州市海淀区和广州市？房产税改革中，仍以144平米为界，与一般非普通房屋不同。纳税人申请税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房地房产部门出具纳税人中产阶层住房状况的书面查询结果，并将查询结果及相关住房数据第一时间传递给税务机关。如果查询前提暂时不具备，无法提供中产住房的查询结果，纳税人应向税务机关提交中产住房实际数量的书面伦理保证书。道德担保有欺诈行为的，按照税收法律法规的相关明确规定，作为欺诈性纳税申报表处理，非道德记录纳入个人信用信息系统。

2016年1月1日至2018年12月31日，公共租赁住房建设项目期间公共设施和公共租赁住房占用的土地免征一次城市耕地使用税。经营管理公共租赁住房的单位，免征与公共租赁住房建设项目和管理有关的税收。经营管理公共租赁住房的单位购买住房作为公共租赁住房的，免征契税和契税；这两个国家免交与签订公共租赁住房租赁协议有关的税收。事业单位、社会团体等组织单位将旧房转让为公共租赁住房，且无法合理规避增值额的，超过扣除项目金额20%的，免征农用地增值税。公共租赁住房免征房产税。公共租赁住房经营管理取得的地价收入免征增值税。

政策意见:享受上述税收待遇的外商投资公共租赁住房，是指纳入省级天津市人民政府和新疆军区批准的公共租赁住房可持续发展规划和年度计划，按照《关于加快公共租赁住房可持续发展的监督意见》和市、县天津市人民政府制定的明确管理工作进行管理的公共租赁住房。

经中华人民共和国国务院批准，自2016年2月1日起，在免交教育费附加、大部分高等教育费附加和水利基础建设费的范围内，当期月营业额或销售额不超过3万元(季度营业额或销售额不超过9万元)，支付义务延长至月营业额或销售额不超过10万元(季度营业额或销售额不超过30万元)

政策点评:有利于小微中型企业和一人企业。只有这些税是“鹅毛税”。

自2016年4月1日起，零星增值税纳税人应缴纳增值税、营业税、文化演艺建设费、城市维护建设项目税及增值税、营业税附加教育费附加，按季度核定。纳税人要求合理避税而不按季度审批的，由责任税务机关根据应纳税额大小核定缴纳期限。符合中小企业条件的，对中小企业实行季度审批预缴个人所得税。对于采用简单审批方式的不定期定额户，如果系统在规定期限内通过税务银行电子缴税方式进行大批量扣税，或者经批准的税款由金融机构代扣代缴，则无需在当期同时办理审批手续，以缴款代报。

政策评论:重点关注税收便利化和改革。

根据国家院2015年专项票据发行计划，邮政储蓄银行定向购买中国农业银行和中国农业发展银行发行的专项票据所得利息收入，减半征收中小企业个人所得税。

政策点评:露台上的特殊金融机构是免税的，非常不好比较。

2016年1月1日至2018年12月31日，对农业发展银行分行及其分支机构取得的利息收入征收增值税，减征3%。

政策意见:对相关金融机构涉农利息业务实施定向减税。

月底，国家税务总局发布了《耕地占用税管理条例(试行)》。《条例》进一步规范涉税信息系统、纳税人身份识别管理、审批征收管理、减免税管理、税收财务等事项，加强耕地占用税征收管理，促进耕地保护和合理利用。《条例》要求减免耕地占用税的范围、减免信息、减免后续管理、取消减免、退税类别等。，并特别补充了复垦鉴定的依据。要求耕地占用税减免税备案，为符合减免税前提条件的纳税人简化手续，保护纳税人权益。

政策意见:耕地占用税是国家根据村民小组的具体占用情况，按照明确规定的税种，对占用耕地建房或者从事其他非农建设项目的单位和个人征收的一种税收。耕地占用税是一种广义的行为税。

属于

销售兽用生物制品的中小企业可根据兽用生物制品的营业额和3%的征收率选择简单、必要的方式计算缴纳增值税。作为增值税一般纳税人，销售兽用生物制品的中小企业，如果选择简单计算缴纳增值税，36个月内不得改变计税方法。

政策点评:根据明确规定，以下两类中小企业批发生物制品，自由选择简单必要的计算缴纳增值税:一是取得药品集中代理机构颁发的《药品经营许可证》的药品经营中小企业，二是取得牙科行政事务管理机构颁发的《兽药经营许可证》的兽药经营中小企业。

自2016年2月18日起，新增并恢复上海桃花、苏州湖州、重庆广汉、天津流亭、北平禄口、深圳东莞等13个机场经济特区，深圳大坪6个航道经济特区各设立一个经济特区准入超市。扩大免税栽培品种，增加一定数量的免税餐饮。在保持村民和旅客入境道具免税额度5000港元的同时，允许他们在经济特区入境超市增加一定数量的免税餐饮，国外免税餐饮总额不超过8000港元。旅客在经济特区入境超市购买的免税商品，应当与旅客从国外购买的道具相结合，由中国海关按照现行的明确规定查验放行。

政策点评:经济特区入境超市是在开放的机场、海路、水路经济特区的隔离区域设立的营业场所，对按时入境的旅客免收进口税。进入经济特区的超市主要是在全国范围内购买外国产品的进口客户，对出口项目免征关税、增值税和销售税。这次公布的经济特区入驻超市多元化经营主要集中在卷烟、酒类、美容院及护理设备、小皮具、箱包等14大类以上。

根据中国与经合组织签署的《多边税收管理与互助国际公约》第28条，该国际公约将于2016年2月1日颁布给中国，自2017年1月1日起实施。国际公约适用于税务机关根据中华民族立法征收的增值税，其中明确包括:如何合理规避中小企业个人所得税、所得税、某市耕地占用税、房产税、耕地增值税、增值税、营业税、茶叶税、货车购置税、车船税、资源税、城市维护建设工程税、耕地占用税、契税。

政策评述:国际公约适用于中华民族除税收和船舶吨税以外的所有增值税。根据国际公约，明确规定缔约国必须根据国际公约的类型列出适用于国际公约的增值税。如果不包括增值税，缔约国可以要求其他缔约国协助税收征管，不提供税收征管协助。在公开信中，中国列出了迄今为止税务机关征收的16项增值税。理论上，国际公约实施后，中华民族的国际税收征管协助范围将从原来的个人所得税扩大到税务机关征收的全部增值税，税务机关征收纳税人涉税数据的范围将大大加强。至于中华民族没有征收的增值税，我们在征收和管理方面不提供任何帮助。国际公约只对独立国家开放，澳门特别行政区和香港特别行政区不能独立签署国际公约。根据哥伦比亚特区香港基本法和中华民族的有关国际法，中华民族在听取了两个香港特别行政区政府的意见后，在国际公约的协议中开了一封公开信，表示《如何合理避税国际公约》适用于澳门特别行政区和临时呼吸困难的香港特别行政区。

国家税务总局开发编制的《产品和公共服务税收分类与编码方法(试行)》在更新增值税凭证时如何合理避税这一版中增加了与编码方法相关的基本功能。国家税务总局决定，从2016年2月19日起，在苏州市海淀区、苏州市和广州市开展编码方式试点推广工作。从2016年2月19日起，体制改革周边地区新的增值税纳税人将使用具有编码方式基本功能的增值税凭证更新版开具增值税凭证。从2016年2月19日起，体制改革周边地区的原增值税纳税人将在月底完成编码方式基本功能更新版增值税凭证的更新。纳税人使用更新版增值税专用发票等具有编码方式基本功能的增值税专用发票。

货运行业增值税专用发票和销售机动车爱国彩票。

政策点评:上述政策的实施有利于税务机关加强增值税的征收和专用单证的管理。