支出斯特恩斯

1.问:公司报销了往返曼彻斯特的费用。没有机票，只有详细的清单，说航班没有旅行社。如果报销了，费用能结算吗？需要附上什么资料吗？

根据财务条例

中华人民共和国企业所得税法

“第八条企业发生的与所得有关的具体费用以及如何合理避税，包括生产成本、费用、税金、伤亡和其他费用，在计算应纳税所得额时允许扣除。如果是电子机票预订的航班，打印的旅行行程可以作为报销凭证。

根据法律法规，

民国时期的文献管理是必要的

第三十三条明确规定:“税务机关有单位或者个人从境外取得的与支付有关的文件或者汇票的，可以要求其提供外国代理人、政府机构或者注册律师。确认书经税务机关审核批准后，方可作为记账审核的汇票。”

2.问:补充医疗保险和补充医疗保险企业所得税扣除的国际标准是什么？

答:根据财务规定，《中华人民共和国司法部国家税务总局关于企业所得税政策中补充养老保险费和补充医疗保险费的通知》(

国税发〔2009〕27号

明确规定:“自2008年1月1日起，根据主管部门的合理避税，企业明确规定，为在企业工作或就业的全体职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费分别为不超过职工工资总额5%的国际标准以内部分，允许在计算应纳税所得额时扣除；超出部分不予扣除。”

3.问:B公司贷款给A公司，A公司向B公司收取资金占用费和贷款(按历年金融机构相同汇率)，开具增值税凭证。B企业可以根据A出具的文件税前扣除吗？

答:根据法律法规

《中华人民共和国企业所得税法》实施立法

“第三十八条企业在生产、经营、管理和娱乐活动中发生的下列利息费用，允许扣除:“……(二)非金融企业向非金融企业借款的利息费用，不得超过按国际金融企业历年同类型利率计算的金额。“如何合理避税

另一项法律法规

关于企业所得税若干疑难问题的新闻稿

(中华人民共和国国家税务总局公告[2011]34号)一、国际金融企业历年同类型利率的确定问题:根据”

实施立法

第三十八条明确规定，非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不超过按国际金融企业历年同类型利率计算的金额的，应当扣除净利润。鉴于目前为止国家对国际金融企业汇率的具体要求，企业在第一次支付贷款并按合同要求扣除净利润时，应提供“历年国际金融企业同类型利率汇率说明”，以证明其利息支出的合法性。《同类型国际金融企业历年利率状况说明》应包括本省任何一家国际金融企业在签订贷款合同前提供的同类型历年利率状况。国际金融企业是指经中央政府有关机构批准设立的可以从事利息业务的企业，包括金融机构、金融公司、公司股票和其他银行。“历年同类型利率”是指国际金融企业在计息期、计息金额、利息担保、企业信誉大致相同的前提下提供利息的汇率。既可以是国际金融企业历年公布的同类型平均汇率，也可以是国际金融企业向部分企业提供的特定利率汇率。

因此，如果上述利息费用不超过按同类型国际金融企业历年利率汇率计算的金额，则以文件为依据准予扣除净利润。但在首次支付贷款并进行净利润抵扣时，需提供“关于国际金融企业历年同类型利息汇兑如何合理避税以及如何合理避税的说明”。

4.问:招聘经理发生的费用可以在企业所得税前扣除吗？

答:根据财务规定，《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干财务处理问题的新闻稿》(

中华人民共和国国家税务总局新闻稿[2012]15号

)明确规定，第一，扣除季节工和长工净利润的问题。企业因招用季节工、长工、经理、返聘员工和接受内部劳务派遣服务而发生的具体费用，应分为工资费用和职工福利费，根据《企业所得税法》的规定，在企业所得税前扣除。其中，属于工资薪金费用的，允许计入企业工资薪金总额的序数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

因此，企业招聘经理发生的费用应分为工资费用和职工福利费，根据法律法规，

企业所得税法

”明确规定了企业所得税前的抵扣。

5.问:我们公司有超过认证期限且难以认证的文件。会计处理应作为进项税转出，可视为“主要生产成本”，可用于所得税净利润？

答:根据法律法规

中华人民共和国企业所得税法

“第八条在计算应纳税所得额时，允许扣除与所得有关的适当费用，包括生产成本、费用、税金、伤亡和其他费用。

因此，上述已经超过认证期限的进项税计入生产成本，只要属于与企业取得的收入相关的适当支出，就可以在计算应纳税所得额时扣除。

6.问:我的公司在管理工作中患了职业病。由于是新员工，公司还没有缴纳医疗保险。9月底，法院裁定如何合理避免支付57435元的再利用补贴。我的公司去年能交所得税吗？

根据财务条例

关于企业工资福利费扣除困难的通知

“(国税函[2009]3号)三、扣除职工福利费的问题，”

企业所得税法实施立法

第四十条明确规定的企业职工福利费包括具体内容: (二)职工医疗保健、贫困、住房、交通等各项支出和非货币性社会福利。，包括企业支付给职工的外籍人员的医疗费用、未落实医疗协调的职工的医疗费用、职工供养子女的医疗费用、取暖费用、职工防暑降温费用、救济费、职工食堂经费。根据

中华人民共和国企业所得税法

“第八条在计算应纳税所得额时，允许扣除与所得有关的适当费用，包括生产成本、费用、税金、伤亡和其他费用。

按照明确规定，企业具体承担的职业病补助费用应计入福利费。

7.问:我的公司将是一家集团公司，这家公司的一些卡车和劳动力将转移到这家公司新成立的物流公司。我需要开具发票吗？调入新公司的货车可以折旧吗，折旧费用可以从净利润中扣除吗？

答:根据《关于纳税集团公司税率问题的新闻稿》(国税发〔2011〕13号)，在集团公司的步骤中，将全部或部分标的资本及其密切相关的产权、债务、劳务通过合并、分立、转售、置换等方式转移给其他单位和一人，不属于税率范围。涉及的运费转移不受税率限制，因此无法开具税率单据。

另一个例子是根据法律和条例在企业重组中应用正式的财务处理

《中华人民共和国企业所得税法》实施立法

第五十八条明确规定，固定资产计税基础确定如下: (五)通过捐赠、融资、非货币性资本交换、债务重组等方式取得的固定资产计税基础。，应不计资本的商业价值和支付的相关税款。第五十九条按照直角法计算的固定资产折旧可以扣除。企业应当从固定资产期末的次月起计算折旧；停用的固定资产从停用结束的次月起停止折旧。企业应当根据固定资产的物理性质和使用状况，合理确定固定资产的预定净残值。固定资产预定净残值一经确定，不得改变。因此，企业按照明确规定计提的折旧可以从企业所得税净利润中扣除。

固定资产

8.问:企业固定资产重复使用、折旧年限缩短或加速折旧后不按净利润扣除，是否需要审批固定资产加速折旧统计？如果需要审批，是零审批吗？

答:如果贵公司不符合财务规定《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》

(国税发〔2014〕75号)

)和”

关于固定资产加速折旧税制有关问题的新闻稿

（

中华人民共和国国家税务总局新闻稿(2014)第64号

明确规定固定资产加速折旧及再利用扣除外商投资时，不需要填写《固定资产加速折旧(扣除)预付款情况统计表》。

9.问:2014年购买的固定资产不足5000元，公司在账目中多次使用净利润贝尔斯登。看了文件，说要报。如何报案？

根据财务条例

关于固定资产加速折旧税制有关问题的新闻稿

”(《中华人民共和国国家税务总局新闻稿》(2014)第64号)第七条明确规定，企业对固定资产采取重复使用净利润抵扣、缩短折旧年限或加速折旧的方法的，应当在提前核准的同时报送《固定资产加速折旧(抵扣)提前还款情况统计表》。在本年度审批中，应当当场备案，并按要求提交相关资料。企业应保存和核实有关汇票、凭证的资料，如购买固定资产的单据、会计凭证等。(购买使用过的固定资产，应提供使用期限的相关说明)，并建立台账，准确审核法律与会计的差异。

因此，贵公司在审批企业所得税预缴时，应提交《固定资产加速折旧(扣除)预缴统计表》，并在本年度纳税申报前向主管税务机关提交《企业所得税优惠备案表》及相关资料。对于办税处收到的信息，检查信息是否完整，是否符合法定方式，填写的内容是否为原件，符合要求的，立即结算。

10.问:“企业持有的固定资产单位商业价值不超过5000元，在计算应纳税所得额时可以重复使用和扣除”是指所有企业都可以？已经折旧的固定资产可以重复使用和扣除吗？

答:(1)根据财务规定

司法部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知

”(国税发〔2014〕75号)第三条，单位商业价值不超过5000元的所有企业持有的固定资产，允许重复使用，计入当期的成本在计算应纳税所得额时扣除，折旧仍按本年计算。因此，“企业持有的固定资产单位商业价值不超过5000元，可以重复使用，在计算应纳税所得额时扣除”是指所有企业。

(2)根据财务规定，《关于固定资产加速折旧税制有关问题的新闻稿》(

中华人民共和国国家税务总局新闻稿[2014]64号

第三条:企业持有的固定资产单位商业价值不超过5000元的，可以在计算应纳税所得额时重复使用并扣除，以合理避税。单位商业价值不超过5000元的企业2013年12月31日期末持有的固定资产的商业价值贴现后，2014年1月1日以后可以重复使用，在计算应纳税所得额时扣除。

因此，固定资产折旧后的商业价值可以重复使用和扣除。

企业注销

11.问:企业想注销时，大股东的贷款是否应该转为利润，以弥补清算时的损失？

答:根据《关于企业清算处理企业所得税若干难点问题的通知》(财税[2009]60号)第三条规定，企业清算所得税处理包括具体内容:

(1)所有资本按可变现商业价值或股票价格确认为资本转移收益或伤亡；

(二)确认产权清理和债务偿还的收入或伤亡情况；

(3)改变停滞经营的审计标准，处理应计或递延的实物性费用；

(四)非法弥补亏损和确定清算收入。

(五)计算缴纳清算所得税；

(六)确定可以重新分配给大股东的剩余个人财产，以及处理分红等事宜。

第四条清算所得为企业全部资本的可变现商业价值或股票价格，扣除资本计税基础、清算费用及相关税费后，再加上偿还债务的金额。企业应当将整个清算期间作为今年计算的独立清算收入支付。

所以，如果你公司不需要向大股东偿还贷款，就认定为收益，违法赔偿损失。

12.问:我认为公司想取消子公司的子公司，收回融资。这一步是企业合并吗？它可以通用吗

金融事务

处理？

答:根据《关于办理企业重组业务所得税若干难点问题的通知》(国税发〔2009〕59号)1。本通知所称如何合理避免税收行业重组，是指企业在日常经营、管理和娱乐活动之外的立法结构或经济发展结构发生根本性变化，包括立法方式的变化、债务重组、股权收购、资本收购、合并分立等。第(五)项所称合并，是指公司或者多个企业(以下简称被合并企业)将其全部资本和债务转移给另一个保留或者增加的企业(以下简称被合并企业)，被合并企业的主要股东以被合并企业的股份或非股份进行交换，实现两个以上企业的非法合并。”

因此，取消子公司的子公司和被取消企业的大股东(子公司)回收融资不属于企业合并，不适用国税发〔2009〕59号文规定的一般合理避税。

金融事务

把手。

税收折扣

13.问:本季度企业所得税核定时，定额报税系统会根据我核定的金额显示“符合条件的小型微利企业所得税减免税”金额，给我司所得税减免税，难以更改和删除。但我公司虽然符合小微利企业的前提，但当年没有申请认定为小微利企业，也没有提交任何申请材料，我该如何审批？不申请有必要享受这个吗

税收折扣

？

答:根据《关于小型微利企业减半的通知》

所得税

《关于范围内困难的新闻稿》(国税发〔2014〕23号)第二条，符合条件的小型微利企业，提前和本年内解决

所得税

按照明确规定，享受小规模、低利润企业所得税的外国投资者，可以在不经税务机关审批的情况下，进行合理避税的投资。但是，在报送本年度企业所得税申报表时，还应当将企业职工和资本总额报税务机关备案。

此外，《关于加强三项企业所得税事项取消审批后后续管理的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局新闻稿〔2015〕6号)1。进一步简化外商投资享受所得税待遇的小型微利企业的备案手续。实行查账征收的小型微利企业将在2014年和今年晚些时候兼营企业

所得税

届时，填写《中华人民共和国国家税务总局关于发布今年中华人民共和国企业所得税纳税申报表的新闻稿(2014年版甲类)》(中华人民共和国国家税务总局2014年第63号新闻稿)基础数据表(表A 000000)“104总从业人员”和“105总资本价值(万元)”栏目，并履行备案手续

所以你公司在季度预缴企业所得税时，只要符合要求，就可以享受小微利企业的优惠。小型微利企业所得税外商投资包括企业所得税减征20%(以下简称减征政策)和财税[2014]34号文件规定的外商投资。

14.问:外商投资小型微利企业所得税的范围是什么？定额征收和定额征收可以吗？还是征款不能批准？

答:根据《关于小型微利企业减半征收企业所得税范围的新闻稿》(国税发〔2014〕23号)，符合条件的小型微利企业(包括采用审核征收和审批征收方式的)可按明确规定享受外商投资小型微利企业所得税。

因此，已经审计账目并批准征收方式(包括固定费率征收和定额征收)的企业，可以享受企业所得税和小型微利企业对外投资。

15.问:我们公司把独立开发的阿尔斯通公司给了我们子公司的子公司。外商投资可以享受企业所得税吗？

答:根据《关于阿尔斯通公司企业所得税政策难点的通知》(国税发〔2010〕111号)第四条规定，村民企业从持股必要或间接达到100%的关联方取得的阿尔斯通公司收入，不享受阿尔斯通公司企业所得税减免的外商投资。

因此，阿尔斯通公司独立开发给子公司的收入不享受外商投资企业所得税。