在中华民族消费市场的娱乐活动中，单据是买卖双方最重要的原始凭证。它们不仅是卖方认可和支付的凭证之一，也是买方扣税或扣除净利润的主要证据。到目前为止，中华民族

金融事务

系统的单据分为增值税专用发票。一般来说，

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证件分两种，现实生活中的商务、娱乐活动中存在不签发证件的行为。在审计现实的前提下，这些特殊票、普通票和无票会给购买者带来多少税收产生成本，我们将给出一个‘数量’比较。

一个，

增值税

专用发票的税率一般与财务凭证的税率相比较

增值税

专用发票和一般财务单据最重要的区别如下:

(一)增值税专用发票只能由增值税一般纳税人购买和使用，零星纳税所需的发票须经税务机关批准后，由地方税务机关开具；普通发票可供各类从事经营管理和娱乐活动，同时也做财务登记的税务人员使用。不办理财务登记的纳税人也可以向税务机关申请开具普通发票。

(2)增值税专用发票不仅是买卖双方之间的收付汇票，也是买方可以作为增值税抵扣的票据；而普通发票不允许从增值税中抵扣，除了按法定税率购买农产品等销售。

从文体上讲，两者最重要的区别是增值税专用发票的进项税额可以抵扣，而一般来说，财务单据没有进项税额，不能抵扣。在此基础上，我们计算并比较了特种票和普通票给采购企业带来的税收生产成本。假设采购企业缴纳一般税费，增值税税率为17%，采购商业价值100元的运费。

如果收到卖家开具的普通发票100元，这100元全部计入生产成本，很难抵扣增值税。

如果收到卖方开具的100元增值税专用发票，增值税进项税额为100÷(1+17%)×17%=14.53元

即可以抵扣14.53元的应纳税额，相应减少增值税的应纳税额(含7%的城建税、3%的教育费附加、2%的大部分教育费附加，合计12%): 14.53×12%=1.74元。

因为增值税筹划方案的附加税可以在企业所得税前扣除，所以降低增值税附加税会同时增加企业所得税:1.74×25%=0.44(元)

由于企业的进项税增加14.53元，进入生产成本的成本相应减少14.53元，将导致收入增加14.53元，企业所得税增加:14.53×25%=3.63元。

与普通票相比，特价票可减税14.53+1.74-0.44-3.63=12.2元

以上是用不同的方法计算出来的，因为每种方法都类似于权衡，会造成轻微的尾差。也可以换一种方式理解:特票引起进项税，降低增值税，增加企业所得税；同时，税收筹划方案中降低12%的增值税附加税将相应增加12%的企业所得税。

我们可以用上面的公式来表示和计算精确的结果:

根据下面的计算，我们可以得出这样的结论:每购买100元商品价值的运费，通过获得税收筹划方案价值比普通发票增加的专用发票，税收生产成本降低12.21元。

一般税现行增值税税率分为四个等级:17%、13%、11%和6%。根据我们在17%税率下讨论特价机票和普通机票的思路和方法，可以用税收筹划方案计算出不同增值税率下每100元起购运费，特价机票相对于普通机票所减少的税收生产成本。计算结果如下表1所示:

表1:不同税率下特价票和普通票的税率比较

表中各值的计算方法如下:

(1)进项税=发票面值÷(1+增值税率)×增值税率

(2)增值税附加费=进项税×12%

(3)降低生产成本，增加企业所得税=进项税×25%

(4)减征附加税筹划方案税，增加企业所得税=减征增值税25%

(5)减免税生产成本=进项税+增值税附加税——“生产成本降低，企业所得税增加”——“附加税减少，企业所得税增加”

从表1可以看出，在一般纳税企业中，无论增值税率如何，取得增值税专用发票比取得普通发票能降低企业的税收生产成本。

二是增值税专用发票与无票税率相对

在中国企业，尤其是民营中小企业，普遍存在不开发票就买卖产品的行为，这也是中国税收控制的安全漏洞之一。不开发票，卖方的主要目标是偷税漏税，而买方在价格上贪小便宜。只是‘买的不卖的没问题’，买家低价不要单据，往往是‘吃了亏再赔总人数’。在法律法规的会计必要性下，我们先来看看增值税专用发票和无票的产税成本的区别。

在某种程度上，我们是通过购买100元的商业价值运费来计算的，具体如下:

如果取得增值税专用发票，可以从进项中扣除专用票，少交增值税:100÷(1+17%)×17%=14.53(元)

减增值税附加费:14.53×12%=1.74元

由于增值税附加税减少1.74元，企业所得税将相应增加:1.74×25%=0.44元

特别票包含在制作成本中比没有票要多:100÷(1+17%)=85.47元

因此，企业所得税可以减免:85.47×25%=21.37元

能减税的总生产成本为14.53+1.74+21.37-0.44=37.2元

以上计算类似两个小数点，所以有尾差。在某种程度上，我们也可以用一个公式来计算如下:

基于此，我们得出结论，企业在采购商品时不需要单据，只有当100元运费折扣3税收筹划方案的商业价值为7.21元时，保费才会整体；否则就是亏。理论上37.21是17%增值税率下100元运费购买价与特价票或无票的差额。

在某种程度上，我们计算了不同增值税率下每个购买价格的货运票和无票余额，如表2所示:

表中各值的计算方法如下:

(1)进项税=特别面值÷(1+增值税率)×增值税率

(2)增值税附加费=进项税额×12%

(3)减征企业所得税=应征税成本金额×25%；预提成本金额=特殊面值÷(1+增值税率)

(4)企业所得税增加=增值税附加费减少×25%

(5)余额=进项税+增值税附加税+企业所得税减免-企业所得税增加

根据下面的计算结果，我们可以看到，企业没有取得进货凭证，虽然价格低廉，手续非常简便，用多少买多少，但是有两个结果:被法律法规审核的企业将承担很大的税收生产成本；不审核法律法规的企业会有更大的纳税可能性。

三、普通发票和无票的税率相对

一般来说，财务单据和非开票很难抵扣进项，增值税和增值税附加费是一样的。但普通发票所列价格均可计入产品生产成本，扣除企业所得税净利润会增加企业所得税，但任何生产成本都不能计入任何一张票。

比如你购买商业价值在100元的货运，无票比普通票增加100×25%=25(元)。所以，如果一个企业在采购货物时不要单据，那么只有商业价值在100元以内的运费比一个能开普通发票的企业价格至少打25元的折扣，才是划算的。理论上25是进价。100元运费选择普通票或无票的余额。

更容易找到税务筹划方案，一般票和无票的平衡与增值税率无关，与企业所得税率有关。余额为:100×企业所得税率。因此，对于小微企业(20%)和经济开发区企业(15%)，其余额分别为20元税收筹划方案和15元。

根据上述‘数量’的比较，为了解决现实生活中的问题，我们提出如下建议:

(一)是公开招标采购

原材料等大宗采购，需要通过公开招标采购，以获得最低价格的原材料及其进项税抵扣专用票；用于小型道具，如办公用品、组装等。，能报公司的公司一般都是纳税的，特别是对于这些小规模道具的供应，随着发货，统一结账，要求厂家开具增值税专用发票——这样既能节省小规模生产成本，又能获得进项税额抵扣，获得一定的税收经济效益；同时，还可以提高采购弹药的总体质量，消除回扣等。

(2)向税务机关开具专用票据

根据《商务部关于印发〈增值税专用发票〉的通知》(国税发〔2004〕153号)的有关明确规定，零星纳税人(含个体户)兼营财务登记及商务部确定的其他可开具增值税专用发票的税种，可向主管税务机关申请开具专用发票。

这样买方可以扣除3%的增值税。

在向税务机关开具发票时，我们也一般会说:

(1)企业申请税收开票，必须符合零星纳税的国际标准。

只有零星纳税人和个体户可以向税务机关申请开票。目前国际上零星纳税的标准是:制造企业申请增值税年营业额50万元以下，商业企业80万元以下，运输企业、邮局和一些现代零售行业500万元以下。

(2)集团工商户仍需达到门槛，否则不得为其开具发票。

根据《中华人民共和国增值税组织法》的有关明文规定，对于营业额未达到起征点的集团工商户，税务机关不得开具专用发票。

所以，集团工商业户的营业额除了要达到国际上零星纳税的标准外，还需要达到增值税的门槛。根据《商务部关于增值税起征点变更后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)和

增值税

全面实施增值税制度改革的有关规定明确规定，如果制造业、商业、交通运输业、邮局和部分现代零售行业如期缴纳，每月应纳税所得额应达到5000-20000元(含本数)；分期付款的，每期(日)营业额达到300-500元(含)。

(3)集团工商户月营业额不超过3万的，可以免征增值税，但不得办理专用发票。

中华人民共和国国务院副总理温家宝在2014年9月17日举行的中华人民共和国国务院常务会议上提出，增加对小微企业的税收支持。目前，月营业额不超过2万元的小微企业和集团工商户暂免税收筹划方案增值税。

增值税

2014年10月1日至2015年初，月营业额2-3万元也将纳入暂免征税范围。《司法部、商务部关于进一步支持小微企业增值税和增值税政策的通知》(财税〔2014〕71号)和《商务部关于小微企业免征增值税难点问题的新闻稿》(配额〔2014〕57号)明确规定，零星增值税缴款每月营业额不超过3万元(按季缴纳9万元)的，本期开具增值税专用发票(含货运业增值税专用发票)

本条明确规定的另一个层次是指月营业额在3万以下的集团工商户选择免征增值税的，不再申请开具增值税专用发票。如果选择开具增值税专用发票，必须按照企业营业额非法缴纳增值税。

(4)销售免税货运的，不得开具增值税专用发票。

根据中华人民共和国增值税专用发票使用的明确规定，销售免税货物不得开具专用发票，但法律、法规和商务部另有规定的除外。