中小企业收到的酒店开具的“住宿费”增值税专用发票，要根据情况抵扣！

1.这种住宿费是可以扣除的

情况1:

公司出差时，零星纳税人酒店开具的“住宿费”增值税专用发票可按3%抵扣

借:行政费-差旅费300元

应交税金-应交增值税(进项税)9元

贷款:库存现金309元

情况2:

公司出差时，一般纳税人酒店开具的“住宿费”增值税专用发票可按6%抵扣

借:行政费-差旅费300元

应交税金-应交增值税(进项税)18元

贷款:手头现金普通纳税人如何合理避税318元

2.此类住宿费不得扣除

情况1:

公司接待客户，收到一般纳税人酒店开具的“住宿费”增值税专用发票。即使认证一致，也不能扣

借款:管理费用-业务招待费普通纳税人如何合理避税300元

应交税金-应交增值税(进项税)18元

贷款:库存现金318元

进项税转移

借:管理费用-业务招待费18元

贷方:应交税金-应交增值税(转让进项税)18元

情况2:

公司组织员工旅游观光，领取一般纳税人酒店单独开具的“住宿费”增值税。一般纳税人如何合理避税票，即使证明一致，也不能抵扣

借:300元工人工资-福利费

应交税金-应交增值税(进项税)18元

贷款:库存现金318元

进项税转移

借:工人工资-福利费18元

贷方:应交税金-应交增值税(转让进项税)18元

3.说明(1)在一定程度上，取得费用收据不同，会计处理不同。

金融事务

待遇也不同，导致涉税可能性不同；

(2)提醒会计人员，只能核算一个单据的时候会逐渐到来，需要获取足够的证据链来验证业务发生的可信度，比如住宿费的发生是否与中小企业的经营管理有关，差旅费是否有正当理由。因此，需要附上以下证明材料，如出差人员的姓名、地点、周、特殊任务、汇票支付等。只有这些材料齐全，才能证明他们的商业真实性。

4.政策参考

(1)国家司法研究所

金融事务

局《关于全面推进增值税改革的意见》

增值税

体制改革通知，税(2016)36号，加“增值税改革”

增值税

《全面实施体制改革》第27条明确规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:

(一)购买用于计税方法粗糙的税收项目、免征增值税的项目、集体福利或个人消费的运费、原材料修理和重置人工、公共服务、资产和房地产。涉及的人民币、资产和房地产仅指分配给上述项目的人民币、资产(不含其他权益资产)和房地产。纳税人的娱乐消费者属于个人消费。

(二)为非正常伤亡人员购买运费，以及相关的原材料修理和更换劳务和交通公共服务。

(3)采购运费(不含人民币)、原辅材料修理更换人工、现有产品消耗的运输公共服务、非正常伤亡的成品。

(4)非正常伤亡的房地产，购买该房地产的一般纳税人如何合理规避运费的进口，设计公共服务，建设公共服务。

(五)非正常伤亡在建房地产项目建设所消耗的购买货运、设计公共服务和建筑公共服务费用。纳税人建造、改建、扩建、修缮、装修房地产，均属于在建房地产项目。

(六)购买客运服务、兴趣公共服务、休闲公共服务、村民日常公共服务和娱乐公共服务。

(七)司法部和商务部规定的其他情形。

(2)商务部2016年第69号新闻稿《关于为境外建筑物提供公共服务的新闻稿》第10条明确规定:

全面开展住宿行业零星纳税人开具增值税专用发票制度改革。月营业额超过3万元(或季度营业额超过9万元)的住宿行业零星纳税人提供住宿、销售运费或有其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可通过新的增值税凭证管理系统单独开具，主管定额管理机关仍为其开具。

饮食住宿业零星纳税人需要开具增值税专用发票出售其取得的房地产的，应当向租金管理机关申请开具。

住宿业零星纳税人开具增值税专用发票应缴纳的税款，由主管税务机关在规定的纳税申报月内审核批准。填写增值税纳税申报表时，本期开具的专用发票的营业额应填写在增值税纳税申报表(适用于零星纳税人)第2栏和第5栏“本期数”对应的栏目中。