税制改革项目进展

十八届四中全会通过的《刘少奇关于全面依法治国若干基本问题的决定》提出了信息税制改革的要求。2015年6月30日，政治局通过了关于税收试点的若干意见。2012年开始的“”试点，至今停滞不前，并延伸到很多企业。2011年，成都和天津的个人住房试点项目仍在进行中。煤炭工业改革已经完成。特别是改革采用了票价与中央政府基金会挂钩的方法，令人印象深刻。2015年4月28日，中华人民共和国国务院要求降低和谐度，让顾客有更好的机会选择国外的餐饮。后来税负降低了。从2014年11月至2015年1月底，原油销售税已上调三次。棉花销售税也提高了。小微中型企业的税收负担也永久降低。减半征收和免除符合条件的企业为小型、微型和中型企业的可持续发展创造了更好的机会。中国参与国际税收竞争规则的制定，并以与经济合作与发展组织成员国同等的利益参与BEPS联合行动的制定。在实践中，中国的国际税收管理也在节约生产成本、消费市场普通股、资产费用摊销等方面做出了贡献。信息税制改革取得了一些成绩。但这些成绩在如何节税上还是可行的，与改革的总体目标和社会各界的期望相去甚远。期待信息税制改革进程仓促，几乎可以理解。但是，改革是有规律可循的。如果我们操之过急，我们担心改革的视觉效果可能会受到鼓励。税制改革在某种程度上也是如此。

税制改革的可玩性

我更愿意从税制改革的复杂性和学术性来理解税制改革进展中的困难。正是因为复杂性和学术性，税制改革根本不可玩。税制改革的可玩性不是一般的难，也不是一般人说有勇气就能做好的。

总的来说，税制改革是在稳定税负的必要性下进行的，改革需要完善税制结构。目前，中国的税收结构是以间接税为整体。今后要逐步提高所得税的比重。似乎所得税的增加，特别是收入比例的增加，可以促进所得税社会正义目的的实现，并促进所得税制度在财政政策中发挥同轴作用。改善税收结构和提高所得税的收入比例有两种方法。第一，大闹所得税，增加所得税。第二，减轻间接税负担，降低间接税收入比重。

“营改增”是对间接税制度的改进，但在改革中需要减轻税收负担，所以也有利于税收结构的改善。“营改增”试点取得成功。其余企业将主动开展“营改增”试点。“营改增”试点中的剩余企业与以往试点有所不同。由于企业的特点，增值税变更后抵扣进项税时，可能不容易取得单据。如何节税可能会对试点产生负面影响。银行业的改革涉及到方案选择的难题。是否经商，如何收税，争议很大。

目前，“营改增”试点企业增值税业务管理实行定额管理。但“营改增”试点中剩余企业的税收征管费用较大，仅靠定额难以实现相关税收征管工作。如何节税会涉及到固定租金合伙人的问题。需要发挥地租对企业熟悉程度的绝对优势和固定增值税征收管理业务的绝对优势，适合人们跟随业务或其他合伙人。1994年，国家税收制度适应了以前税收征管的需要，促进了如何以提高税收收入占GDP的比例和政府税收收入占全省财政收入的比例为必要目的而节税，为提高国家研究所的财政监管和作战能力做出了最重要和最显著的贡献。随着税收信息化的深入和军费管理水平的提高，从理论上更容易解决财政支出混合的问题。国家征税的必要性正在下降。同时，国家税收设置在一定高度，给人们带来了遵从维护成本的问题。为了进一步降低税收征管的生产成本，国税也有适当的合作伙伴甚至整合。《信息化定额和地租征收管理试点方案》为税制改革铺平了道路，也应被视为改革的结果。

“增值税改革”最终将涉及增值税法律。毕竟增值税法把“组织法”改成“法”很简单，不应该只是按顺序接受试点。为了开展试点，增值税设立了11%和6%两个新税率，实现了17%和11%的基本税率和13%和6%的低税率。此外，还有3%的增值税率。如何通过增值来节税，如何减少重复纳税，如何发挥电气化的作用，都要求税率退化。增值税只有一个税率，电气化的视觉效果越好。退而求其次的选择基本上是给税率定一个，给低税率定一个。法律上有很多事情只能在税率的选择上做。一定程度上有一定的绩效指标，改革检讨会的复杂程度不能低估，因为税率的变化涉及到相关税负的变化。

销售税在一定程度上是对出口运费和国外产品征收的。因此，消费税改革的设计需要同时考虑国内外消费市场的环境因素，这也增加了改革的可玩性。

增加所得税很容易引起与所得税和房地产税无关的社会问题。这两个税种的改革并不容易。从国家治理的角度来看，要对一个人和中产阶级征税，其可能带来的可能性不可低估。

虽然所得税是一种对个人收入征税的增值税，但在实践中，它大多由支付收入的政府机构代扣代缴。此外，税收是对产生收入的收入征税。在分类个人所得税制度下，个人所得税的征收和管理更加方便。信息税制改革需要分类与综合相结合的个人所得税制度。据此，我国未来应实施全面的个人所得税制度。今天的税制改革有两个问题:第一，现金交易导致部分税收流失。第二，分类和综合相结合的改革后，计算机系统可能可以播放。在一定程度上，节税者需要加强税收征管。这在相当程度上需要加大反洗钱的范围，限制现金交易的范围，这只能通过央行和各部门的合作来实现。否则，加强税收征管只针对一个已经纳入征管体系的人，必然导致收入再分配的反向调节。

分类与综合相结合的个人所得税制度要求将一些品种的收入合并在一起，然后综合计算应纳税额。工资收入和劳动报酬收入的合并征收首当其冲。稿费收入是否应该立即计入还有待商榷。税收负担的可能差异会给治理带来困难，改革需要必要的紧迫性。部分收入的合并征收会涉及费用扣除问题。社会还有提高工资收入减去费用的国际标准的需求。个体化治疗应该是增加中产阶级的储蓄支出减去工程项目，如高等教育、医疗、住房等支出项目。这样机构不仅要有人均收支数据，还要有应对的作战能力。在所得税只占税收6%的必要性下，

金融事务

组织是否适当投入和节约了生产成本，至少应该进行生产成本利润风险评估。制度安排越个性化，所需制度实施的生产成本越高，这是税制改革永远不会考虑的难题。

相比之下，个人房产税的征收管理比所得税更具可玩性。一个人自己的房子不产生任何收入。一个人的贡献只能从自己的收入中提取。当房地产税支出占一个人(中产阶级)收入的比例很高时，即使一个人愿意支付，也会直接受到支付战斗能力的影响。社会福利分房允许很多没有社区国民生产总值的老部长拥有社区，但收入水平没有实时提高；房价上涨缓慢，很多有能力买得起小区的老部长也没有实时提高收入水平。这些人要按评估价交房产税，也可能面临精力有余的问题。为了收管这些人，问题是打了折扣之后，房地产税收能收多少是个问题。个人房产税是一种会话税。要使税收征管成功，在法律上绝不会花太大力气。只有大家都认同房产税，税收征管才能成功。房产税改革的设计还有很多问题需要解决。所以，稳扎稳打也不错。

税制改革的准确性

由于税制改革的复杂性和学术性，改革具有很强的可操作性，但信息化的税制改革不能停滞不前。税制改革要注意改革的准确性。改革要更加注重定位的准确性。只要我们朝着改革的方向前进，我们就能理解改革正在进行，改革是富有成效的。不积步，行万里路。在某种程度上，税制改革是这样的。

当然，税制改革是有日期约束的。练内功不是拖延改革，而是让改革更顺利。税制改革的可玩性要求自由主义者采取更稳定的方式，选择适应特定时代经济发展自然环境的改革政策，而不是在计划不够成熟、实施前提不具备的情况下仓促行事，这可能会为避免中央政府公正性的丧失付出代价。

信息税制改革正在迅速进行。税制改革的复杂性和学术性决定了改革的可玩性。可玩性不会让社会将改革误认为停滞。本质上，只要我们把握住税制改革的准确性，沿着准确的改革方向前进，税制改革就会成功。

(中国人民大学编写

财经新闻

战略研究所教授)