7月8日晚9: 30，税务师又一次在线面试！这次采访的题目是“20项新的公共服务措施全面帮助改革阵营”。国家研究所

金融事务

货运与服务税司副司长林峰、收入计划审计司副司长郑小英、支付公共服务司副司长韩荣、征管与高技术可持续发展司副司长李伟参观企业纳税申报情况

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该网站已经回答了44个网友所珍视的难题。本文选取了一些与公共政策操作相关的难点问题进行总结，供大家参考。

一、7月底纳税申报相关问题

【网友722325】7月底是大征期，会有太多中小企业报税。有什么方便的税收政策吗？

【林峰，中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长】不好意思问。鉴于7月底月申报和季申报的叠加，国家税务总局决定将7月底增值税纳税申报期限延长至7月20日。同时，要求地方固定费率行政机关提前做好申报货运量大幅增长的准备，完善服务企业纳税申报措施，加强公共服务保障，采取网站征税、预约征税、设立专门窗口、提前听证等有效政策，确保7月报告期稳定运行。

[722324]营改增后，原按季度申报的增值税纳税人7月底应如何申报？

【林峰，中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长】不好意思问。原申请季度申报的增值税纳税人，应在2016年7月申报月份内向固定行政主管机关申报，5月底和6月底的税款属于增值税。

[702335]我公司是营改增改革中的一般纳税人。7月底申报纳税时，应如何填写6月底开具的增值税凭证？

【中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长林峰】谢谢你的提问。增值税单据上的金额应折算为不含税营业额，然后在增值税纳税申报表(一)所附信息的“开具其他单据”对应栏中列示。

【722300】我是湖南增值税纳税人。最近这里还下着大雨，税务所门前的路被淹了，我进不去。一两周后就是15号了。不能申报怎么办？

【中华人民共和国国家税务总局公共服务支付司副司长南】不好意思问。首先，针对7月底申报的具体高峰，国家税务总局已经将7月底增值税申报期限延长至7月20日。湖南刚刚跟上“金三”公测，申请期推迟到7月25日，你不用生气。其次，税务机关下大力气完善服务措施，为纳税人提供网站征税、自助征税等多渠道征税方式，让你在鸡毛蒜皮的小事上完成申报。第三，如果你想亲自去办税大厅办理涉税事宜，我们为你提供了一种由你的死敌和定租办税大厅合伙人共同经营的公共服务方式，让你可以选择任何一家公司办税大厅或定租办税大厅同时办理申报事宜。祝你在税收方面一切顺利！

【722303】我是零星增值税纳税人，营改后第一次准备按季申报。听说今天报税难填，二楼人多。是这样吗？

【中华人民共和国国家税务总局公共服务支付司副司长南】谢谢您的提问。根据我们的预测，到7月底，纳税服务大厅的货运量将明显增加，但请不要担心，税务机关已经为申报高峰期做好了准备。税务机关通过网站征税、自助征税、车船税、预约征税等方式，大力改善公共服务，拓展税收渠道，为纳税人提供适当的排洪和引导。，从而保证办税服务厅的社会秩序稳定。到目前为止，地方税务机关大大改进的电子申报系统的基本功能，都集中在提高纳税人界面友好、操作简单的感受，通过新的方法为申报统计制作合适的数字计算键，从而减少申报错误，提高如何申报纳税的整体质量和效率。同时，税务机关在办税服务大厅设置了首次申报专用窗口、移动导税岗、新信息试岗，帮助纳税人填写纳税申报表，以确保您能够填写和更正表格。

二.增值税凭证的开具和抵扣

【网友722323】我公司刚完成一般纳税人登记，准备去增值税税控系统。你能选择另一家公共服务公司吗？

【中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长林峰】抱歉。当然可以。税务机关完全同意纳税人的意见，允许强制选择有公共服务定额的增值税税控企业为系统公共服务单位报税。为了落实和维护纳税人权益，国家税务总局还要求各级定额机构加强对公共服务单位的管控，对不提供公共服务、非法捆绑电子设备或应用、乱收费的，要对违法违规行为负责。

【网友22400】我司在当地开具的住宿费增值税专用发票可以抵扣吗？

【中华人民共和国国家税务总局货运服务税司林峰副司长】根据现行政策，接受住宿并取得有效扣税票据的纳税人，可以按照相关明确规定抵扣进项税额。

【网友22400】第一个问题:公司的卡车整合也是办一卡通刷卡。刷卡后获得的证件可以按过户费扣除吗？第二个问题:今天公司刷卡后获得的单据是普通增值税发票。是否可以按照国税发〔2016〕47号文件的明确规定执行。

【中华人民共和国国家税务总局货运服务税司林峰副司长】问题1:刷卡时不具体接受主干道车辆公共服务，刷卡取得的证件不能按过路费抵扣。

第二个问题:国税发〔2016〕47号文件州际公路通行费抵扣政策中可以抵扣的通行费单据，是指相关单位针对违规设立或按规定收取的道口、道口、道口费用等开具的单据(不含金融债券)。如果贵司取得的普通增值税发票属于上述单据，可按现行明文规定抵扣增值税。

【765332】增值税改为增值税后，新纳入体制改革的纳税人，在向客户开具增值税专用发票之前，应具备什么前提？

【林峰，中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长】不好意思问。纳税人向客户开具增值税专用发票必须具备以下前提条件:一是纳税人必须先在主管配额管理机关登记增值税一般纳税人的配额；二是纳税人必须购买税控专用设备，并在计算机系统上安装新的增值税凭证管理系统。纳税人购买的税控专用设备，可以在应缴纳增值税的金额中抵扣。

【752328】对于我公司改制前发生的已缴纳增值税的业务，之前没有投票日。今天能给客户开增值税单据吗？投票日过后还要再交增值税吗？

【林峰，中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长】不好意思问。如果纳税人体制改革前发生的已经缴纳增值税的业务需要开具单据，纳税人可以不开具增值税专用发票，但可以向客户开具普通增值税发票，纳税人在投票日不需要缴纳增值税。

【768348】今天，每个出差的工作人员都要带一封三合一牌照的彩信。现在在电商平台购买办公用品，每个机构的工作人员都可以根据需要分别购买，然后报销。今天，为了获得增值税票，公司需要向每个人出具授权承诺书。这两种现象在发文时经常发生，给中小企业的管理带来很大的可能性。金融机构能否研究如何简化开具增值税专用发票的要求和程序，真正为中小企业带来效益和便利？

【中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长林峰】谢谢你的提问。这个问题国家税务总局已在国税发〔2016〕75号文作了规定。增值税纳税人购买货运、劳务、公共服务、资产或资产，索取增值税专用发票时，必须向卖方提供买方名称(非第三方)、纳税人识别号、地址电话、银行及账号数据，不需要提供相关护照或其他证照、财务开具、政府组织机构代码证、缴费许可证、增值税一般纳税人登记簿等证明材料。

【752354】另一人租用商业办公用房可以申请开具增值税专用发票吗？

【林峰，中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长】不好意思问。根据《中华人民共和国国家税务总局关于地方税务局将增值税改为增值税并缴纳税款收据的通知》(国税发〔2016〕145号)，第三方出租资产，若租赁不属于他人，可向资产所在地地税管理机关申请开具增值税专用发票。

【网友22334】进项税额抵扣问题:我公司与我公司签订了四年的月底制造公务用车分包协议。我公司的卡车根据我公司的要求，将维修工和维修部件拉到检修现场维修系统故障车辆，并在检修现场拉领班和总经理组织制造。获得的增值税专用发票可以抵扣吗？

【中华人民共和国国家税务总局货运服务税司林峰副司长】根据现行政策，纳税人在制造经营管理环节接收运输服务，取得的增值税专用发票可用于抵扣。

三、关于税率和填写税率研究表

[726820]

税务负担

你们税务机关是怎么计算增减的？

【中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长林峰】谢谢你的提问。用增值税取代营业税

税务负担

的增加或减少，是以相同的销售额为基础，计算税收绝对金额的增加或减少。理论上需要比较的是当前管理和娱乐活动的应用

增值税

系统与原增值税系统的税率差异在当期支付

增值税

按原价减去同样的营业额

增值税

机构计算

增值税

负数是税率的增加，正数是税率的减少。

【722314】我公司是从事教学培训的政府机构，一般纳税人。

用增值税取代营业税

之前我们是按3%的税率缴纳增值税；

用增值税取代营业税

之后税率变成了6%，我们的税率提高了很多。有什么政策解决这个问题吗？

【中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长林峰】谢谢你的提问。你提到的这个难题我们已经注意到了。6月18日，我们向司法部报送了《关于进一步推进企业改革和改革体制改革具体全面改革的通知》，文号为财税[2016] 68号《企业如何纳税申报》。这份文件已经明确规定，对于普通纳税人提供的非学历高等教育公共服务，可以按照3%的税率计算应纳税额，你反映的税率上涨问题已经解决。

【网友722346】税率研究不是税务问题。纳税人为什么要填写税率研究表？

【中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长林峰】谢谢你的提问。为落实“所有企业税率只降不增”的改革目标，扎实做好增值税改革体制改革的研究和管理工作，国家税务总局发布了《关于增值税转制改革部分纳税人增值税纳税申报变更的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局2016年第30号新闻稿)，增加了《增值税纳税申报增值税税率研究计算表》。要求纳税人在申报增值税时填写应缴纳的增值税。主要目标是计算相同销量下，系统改造后纳税人的税率变化。只有准确掌握税率变动的基本统计数据，金融机构才能解决税率上涨问题，采取有力措施应对，更好地帮助纳税人充分享受改革带来的储蓄。因此，税率研究和管理需要纳税人的参与和协助，金融机构应努力实施改革。

【792341】我公司是6月底新成立的中小企业。7月底申报时需要填写税率研究表吗？

【林峰，中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长】不好意思问。2016年5月1日以后，新登记的体制改革纳税人以前没有缴纳过增值税，对原有的增值税相关政策有较好的了解。因此，在申报增值税纳税申报表时，无需填写《增值税改革税率研究计算表》。

四、关于中小企业建设颁发《管理证书》及文件

【网友728939】我是营改增后的纳税人。我今天需要给外国人颁发“外部管理证书”吗？

【中华人民共和国国家税务总局高新技术可持续发展司副司长李明】谢谢你的提问。纳税人在副省级税务机关管辖区域内经营管理的，应当出具《外部管理证明》；在省级税务机关管辖的跨县(市)管理范围内，是否颁发《管理证书》由省级税务机关另行确定。

【722470】申请颁发《外部管理证书》需要提供哪些资料？

【中华人民共和国国家税务总局高新技术可持续发展司副司长李明】谢谢你的提问。一般来说，纳税人兼营《外部管理证书》只需提供金融登记护照档案或加盖纳税人印章的档案首页信函；从事建筑安装的纳税人需提供外地经营管理合同(复印件或函件，无合同或合同内容不全的，提供外地经营管理娱乐活动说明)。

【725644】我们是公司大楼里的中小企业。一周180多天不能出去提供建筑咨询服务。我们做什么呢

【中华人民共和国国家税务总局高新技术可持续发展司副司长李明】谢谢你的提问。《外部管理证书》的有效期一般不超过180天，供企业申报纳税。但建筑安装企业纳税人合同期限超过180日的，按照合同期限确定有效期。

【724986】并行注册需要提供哪些信息？

【中华人民共和国国家税务总局高新技术可持续发展司副司长李明】谢谢你的提问。申请检验登记时，应提供《外部管理证明》，建筑安装企业还应提供外出经营管理的合同书或外出经营管理和娱乐活动状况说明。

【722320】我公司是一家企业大厦中小企业，一般纳税人。有一些5月1日前的老建筑项目，已经选择了简单征税，在缴税的时候扣除了我们付给外包方的外包款。今天用人单位要我们提供专用发票，那么我们已经扣完的外包款可以开专用发票吗？

【林峰，中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长】不好意思问。一般纳税人为建筑物内的公共企业提供纳税申报服务。如果有必要征收粗税，他们可以就向雇主收取的总价和额外费用，包括根据明确规定的利息扣除的外包付款，出具增值税凭证。

动词 （verb的缩写）小微中型企业的折扣和混合销售

【722310】我们是零星的纳税人，从事酒店客房洗漱用品的批发，也从事酒店客房床上用品的清洁。营改增前，如果我们月营业额和销售额不超过3万元，可以享受小微小企业免增值税和免增值税优惠。但是，营改增后，我们从事的被褥清洁公共服务也需要缴纳增值税。如果企业报税，如果我们每个月的销售和服务收入加起来超过3万元，还能享受小微中型企业的免税优惠吗？

【林峰，中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长】不好意思问。4月19日，我们发布了《中华人民共和国国家税务总局海关企业纳税申报办法》新闻稿，全面推进增值税转增值税制度改革。文件编号为中华人民共和国国家税务总局2016年第23号新闻稿。该文件第六条第二项明确规定，零星增值税纳税人应当对销售运费、提供原材料、修理和更换服务的营业额以及销售公共服务和资产的营业额进行审计。零散增值税纳税人销售运费，提供月营业额在3万元以下的原材料、修理修配服务，销售月营业额在3万元以下的公共服务和资产，从2016年5月1日至2017年12月31日，可享受小微中型企业外商投资增值税暂免。因此，如果您的化妆品批发销售收入和清洁寝具公共服务服务收入分别不超过3万元，您可以享受小微中型企业外商投资暂免增值税。

【贾鹤立，蔡】混销问题:纳税人申报纳税，对有混销行为的企业进行营业额审计，可以分别适用不同的税种。

【中华人民共和国国家税务总局货运服务税司副司长林峰】按照现行政策，混卖是指同时涉及公共服务和货运的销售行为。从事货运制造、批发或者批发的单位和集体工商户的混售行为，应当按照售出的货运缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，应当按照销售公共服务的方式缴纳增值税。对于混合销售行为，无论是否单独审计营业额，都应按照上述明确规定执行。