商务部关于实施《增值税申报比对管理操作规程(试行)》有关事项的通知

税总函[2018]94号

各省、市、自治州、省辖市、计划单列市国家税务局，商务部驻各地特派员办事处:为进一步做好《商务部关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程〉的通知(试行)》(国税发〔2017〕124号，以下简称《通知》)的实施和管理工作，现就有关事项通知如下:

一、通知实施周由2018年3月1日变更为2018年5月1日。

二、各省市国家税务局要加强统筹协调，认真做好相关计算机系统试运行的准备和管理、干部业务人员培训、纳税人政治宣传咨询等工作。，确保通知的顺利实施。

商务部

2018年2月27日

以下是通知的摘录:

国税发〔2017〕124号

各省、市、自治州、省辖市、计划单列市国家税务局:

为进一步加强增值税纳税申报表法律法规比对管理，提高申报整体质量，提高公共服务支付水平，国家税务总局制定了《增值税纳税申报表比对管理操作规程(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。

商务部联络司

《关于办理纳税申报窗口管理程序的通知》(配额办发〔2003〕34号)，

、

《商务部关于实施增值税一般纳税人纳税申报单窗口管理操作规程的通知》(国税函[2006]824号)、《商务部关于实施增值税普通发票单窗口比对的通知》(国税函[2006]971号)、《商务部关于变更增值税一般纳税人纳税申报单窗口管理操作规程的通知》(中国

商务部

2017年10月30日

1.为进一步加强增值税纳税申报比对(以下简称“申报比对”)管理，提高申报整体质量，提高公共服务支付水平，根据《中华人民共和国税收征收条例》、《中华人民共和国增值税组织法》等有关税收法律法规，制定本规定。

二、申报比对管理是指税务机关依托信息技术，通过改进和整合原始征管数据的自然资源，对增值税的纳税申报数据进行比对，并对结果进行相应处理。

三、税务机关负责人应设立异常处理岗，主要负责异常比对结果的核查及相关处理管理。异常处理岗不要设在办税大厅后台。

四.应用比较的范围和细节

(一)比较范围内的数据

1.增值税纳税申报表及其所附资料(以下简称“申报表”)。

2.增值税一般纳税人和

由…发行

数据。

3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣联数据。

4.纳税人税收数据。

5.增值税折扣申报数据。

6.声明比较所需的其他数据。

(2)对比明细对比明细包括表对比、票对比、表税对比。表与表的比较是指返回形式内部和之间的逻辑关系的比较。账表对比是指各种单据、汇票、备案定额等数据与申报表的对比。表-税比对是指纳税人当期申报的应纳税额与当期具体入库税额的对比。

动词 （verb的缩写）报告比较规则

(1)对比申报表内部和之间的逻辑关系，公司的避税方式按照国家税务总局制定的申报表填制规则执行。

(二)增值税一般纳税人票证表比对规则

1.输出比较。

当期签发的单据(不含非税务单据)的金额和计税总额应小于或等于当期申报的营业额和计税总额。

申报当期免税营业额和退税营业额的纳税人，除不需要按时同时办理备案手续者外，应对照其增值税贴现备案数据。

2.输入比较。

(1)本期经证明或确认的输入

(以下简称“专用发票”)上注明的金额和计税总额应小于或等于申报表中本期扣除的专用发票进项金额和计税总额。

(2)符合审核对比的中国海关出口增值税缴款书末注明的税款总额，应小于或等于报关单中当期申报扣除的有缴款书的中国海关出口增值税税额。

(3)取得的代扣代缴税款单上注明的增值税总额应小于或等于申报表中当期扣除的代扣代缴税款单的税额。

(四)《进口货物运输代理出口证明书》注明的进项税额合计，应小于或等于报关单上本期申报的外贸企业抵扣进项税额所证明的税额。

(5)根据公司的避税方法和政策，如果按照相关联的汇票注明的金额计算进项税额抵扣，则计算出的进项税额应小于或等于申报表中当期申报的相应的汇票税额抵扣。

(6)红字增值税专用发票数据单中注明的应转出的进项税额应与申报表中的相同

年专用发票数据表中注明的进项税。

(7)申报表中的进项税转移金额不应小于零。

3.应纳税与减税的比较。当期申报的减税金额应小于或等于现行政策规定的减税金额。

4.预缴税金对比。申报表中的预缴税金金额应小于或等于特定的预缴税金。<企业避税方法/p> 5。相似的规则。

(1)按统计缴纳增值税的一般政府机关和分支机构，不得进行票表比对。

(二)按季度申报的纳税人应当对其季度统计数据进行统计比较。

(三)零星增值税纳税人票证对照表规则

1.本期开具的增值税专用发票金额应小于或等于申报表中申报的增值税专用发票营业额。

2.本期开具的增值税普通发票金额应小于或等于申报表中申报的增值税普通发票营业额。

3.申报表中的预缴税额应小于或等于公司避税方法的具体预缴税额。

4.申报当期免税营业额的纳税人，除不需要按时同时办理备案手续的纳税人外，应对比其增值税贴现备案数据。

(4)表纳税比较规则纳税人当期申报的应纳税额应小于等于当期的具体入库税额。公司避税方法

(五)申报是否与其他规则相比较

1.国家税务总局可以根据增值税财政的需要，对申报表的具体项目制定申报比对规则。

2.各省市配额管理机关可根据具体申报比较管理工作，适当设置相关比较项目配额尾差的正负范围。

3.税务机关负责人可以结合申报比对的具体管理工作，将征管方式、发文等业务上有类似情况的纳税人列入白名单管理工作，并根据具体情况确定适用的申报比对规则。白名单是静态管理的。

(6)本条第(1)至(3)项的比较规则为基本规则，第(4)至(5)项的比较规则为可选规则。各省市税务机关可根据申报管理工作的需要，在上述比对规则的基础上，自主增加比对规则。

不及物动词申报和比对程序申报和比对程序可在活动现场或现场设置，由省级税务机关根据申报和管理的需要确定。税务机关负责人通过征管信息技术或网站对申报系统进行申报和比对，并根据比对结果分别采取以下处理程序:

(1)申报匹配后，负责税务机关解锁纳税人税控电子设备。

(2)申报比对不一致的，将不一致的详细情况反馈给纳税人，并按以下程序处理:

1.申报不一致的，除本项第2点情况外，将暂停税控电子设备解锁，并将异常比对结果转发至申报异常处理岗。

2.纳税人应解锁税控电子设备，仅因为相关配额尚未备案，导致差异。

3.如果申报异常处理岗的核查可以解除异常比对结果，则纳税人税控电子设备解锁；经核实，仍不能解除异常的，不得解锁税控电子设备，税源管理机构继续检查处理。

4.如果税源管理机构核实后可以解除异常比对结果，则纳税人税控电子设备解锁。经核实，如发现有虚开发票等严重涉税违法行为，需要检验机构分析判断后进行检验并备案的，移交检验机构处理。处理后出现异常的，应解锁纳税人税控电子设备。

5.异常比对结果的处理期限由责任税务机关根据具体情况确定。

七、由于信息技术异常等突发事件的出现，对长期纳税申报的社会秩序造成负面影响的，省级税务机关可以采取紧急政策停止申报比对。紧急情况消除后，可以根据具体情况重新启动应用程序比较程序。