你知道增值税专用发票吗？金税工程是吸收国际先进经验，将高科技手段与我国实际增值税管理相结合而设计的高科技管理体系。实际上是利用覆盖全国税务机关的计算机网络，对增值税专用发票和企业纳税状况进行严密监控的系统。《刑法》第二百零五条明确规定虚开增值税专用发票或者虚开其他发票骗取出口退税、抵扣税款的犯罪行为。虚开增值税发票或者虚开骗取出口退税、抵扣税款发票，是指为他人虚开发票、为自己虚开发票、让他人为自己虚开发票、介绍他人虚开发票等行为之一，违反有关规范，给国家造成损失的。请仔细阅读以下四条提示！

提示1

防伪税控认证系统术语解释

1.认证不一致:是指增值税专用发票免赔额票面上打印的密文与同一张增值税专用发票票面上的“发票代码”、“发票号”、“开票时间”、“买方纳税人识别号”、“卖方纳税人识别号”、“金额”、“税额”等七项数据中的一项或多项不一致，或者与增值税专用发票的买方纳税人识别号不一致

2.重复认证:指企业持认证后的发票抵扣联，再次到税务机关进行认证。

3.未认证:指印制在增值税专用发票抵扣联上的“发票代码”、“发票号”、“开票时间”、“买方纳税人识别号”、“卖方纳税人识别号”、“金额”、“税额”等七项数据中的一项或多项因污损、起皱、拓印而无法识别，导致防伪税控认证子系统失效

4.纳税人识别号认证不一致:指发票所列买方的纳税人识别号与申请认证企业的纳税人识别号不一致。

Tip 2

增值税计算机审计系统术语解释

1.对比不一致:指发票抵扣联和发票存根联的开票日期，在购买单位纳税人识别号、销售单位纳税人识别号、总金额、总税额五个要素上存在差异。不一致的优先顺序为:税额、金额、采购单位纳税人标识号、销售单位纳税人标识号、开票日期。

2.缺少联动:是指系统中有扣款联动但没有存根联动，法律法规规定下一期不需要保存对比的发票。

3.扣款重复号:指系统中两个或两个以上发票代码和编号相同的发票扣款重复号。

4.失控:指对照全国失控无效发票数据库发现的失控发票扣款。

5.作废:参照全国失控作废发票数据库，找到作废发票的扣款环节。

6.缺少红字抵扣联:是指系统中有红字存根联但没有红字抵扣联的发票，根据法律法规不需要进行下期比对。

Tip 3

什么是逃票，如何处理？

1.失控票:顾名思义，就是失控发票。具体解释已经在增值税计算机审计系统的名词解释中给出(见提示2)。

2.失控票原因:(1)未按时报税；(2)企业逃废；(3)丢失空白色专用发票。

3.失控票据的税务处理

(1)卖方已申报纳税:根据《国家税务总局关于办理失控增值税专用发票的批复》(国税函[2008]607号)，买方主管税务机关应将认证发现的失控发票移交检查部门调查。如果卖方已经申报纳税，卖方主管税务机关可以出具书面证明，通过调查系统回复买方主管税务机关。失控发票可以作为买方抵扣增值税进项税的凭证。

(2)卖方未申报纳税:如果卖方未申报纳税或未申报纳税，根据现行政策，买方取得的失控发票不得抵扣相应进项税，抵扣的发票作为进项税转出。

Tip 4

【/s2/】什么是滞留票，怎么处理？[/s2/]

1.滞留票:滞留票是指卖方开具的增值税专用发票，已复印存档，但买方未核证和扣除。

2.扣留罚单的原因:

(1)发票丢失且未经认证。管理不善导致发票丢失或邮寄过程中的损失。a .一般纳税人遗失开具的专用发票抵扣联。如未在挂失前核验，可使用主管税务机关核验的专用发票，专用发票复印件留存备查。b .一般纳税人遗失已开具的专用发票的发票联和抵扣联。如果在损失前没有认证，买方将凭卖方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证。如证明一致，卖方所在地主管税务机关出具的专用发票记账联复印件和《增值税专用发票遗失纳税申报单》复印件，经买方主管税务机关审核批准后，可作为增值税进项税额抵扣凭证。

(2)卖方拒绝提供发票。通常情况下，由于买方长期拖延支付相关货款，卖方以这种方式收回款项。如果发票开具后180天买方仍未收到发票，则形成滞留票。

(3)两端不记录偷税漏税。有的纳税人隐瞒销售收入，不从取得的增值税专用发票中抵扣收入，导致形成滞留票。

(4)收票人为小规模纳税人或其他无资格取得增值税专用发票的企业，如营改增前的房地产企业、建筑企业等。

3.滞留票的税务处理:

(1)发票丢失且未经认证。超过180天不认证，形成滞留票，不能抵扣相应进项税。企业可根据留存的发票复印件或卖方提供的记账复印件抵扣所得税前成本。

(2)卖方拒绝提供发票。如果发票开具后180天买方仍未收到发票，则不能扣除相应的进项税，也不能扣除相应的费用。

(3)两端不记录偷税漏税。一般情况下，滞留票的信息很容易获取，税务机关可以通过报税数据和证明数据对比找到。如果发现利用滞留票两端进行偷税漏税，除了缴纳相应的增值税、所得税、滞纳金和查扣罚款外，还可能面临刑事责任的风险。

(4)收票人是小规模纳税人或其他无资格取得增值税专用发票的企业。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买者开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票:a .向消费者销售商品或者应税劳务。b .货物或应税服务的销售适用免税规定。《国家税务总局关于修改〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保专用件)、化妆品等消费品，不得开具专用发票。销售免税商品不得开具专用发票。

如果买方是小规模纳税人或非增值税纳税人，只要货物销售交易不属于上述情况，卖方可以开具增值税专用发票。但买方取得后不得扣除进项税，相应费用可在所得税前全额扣除。

另外，普通发票也有可能被滞留。普通发票虽然没有税务信息，但普通发票的滞留信息很难获取。但是，随着总局发布的《货物和服务分类与编码》的使用和金税三期的运行，将会毫不费力地获得用于计算农产品采购发票抵扣的滞留单信息。