一、征税范围

征税范围包括销售服务、无形资产或不动产，具体范围按照《销售服务、无形资产或不动产说明》执行。

二、收款率

1.增值税征收率。增值税税率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

(一)小规模纳税人销售取得的房地产(不含自建)(不含个体工商户购买的住房和其他个人出售的房地产)，以取得的总价和额外费用减去该房地产原购买价格或取得该房地产时的价格后的余额为销售金额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(2)小规模纳税人销售其自建房地产时，应以总价和额外费用作为销售金额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(三)房地产开发企业小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按5%的税率征税。

(4)个人出售购买不满2年的房屋，按5%的税率全额缴纳增值税；个人购买房屋2年以上(含2年)对外销售的，免征增值税。以上政策适用于北京、上海、广州、深圳以外的地区。

个人出售购买不满2年的房屋，按5%的税率全额缴纳增值税；个人出售已购买2年以上(含2年)的非普通住房，销售收入与房屋购买价格的差额部分，按5%的税率缴纳增值税；个人购买普通住房2年以上(含2年)对外销售免征增值税。以上政策仅适用于北京、上海、广州、深圳。

(五)其他个人出售所收购的房地产(不含自建)(不含所购住房)时，销售金额为所收购的房地产总价款和额外成本减去该房地产原收购价格或收购该房地产时的定价后的余额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(6)小规模纳税人提供劳务派遣服务时，可以选择差额纳税。扣除用人单位支付给劳务派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金后的余额为销售额，增值税按简易计税方法按5%的税率计算缴纳。

(7)转让2016年4月30日前取得的土地使用权的纳税人，可选择适用简易计税方法，以取得的总价和额外成本减去土地使用权原价后的余额作为销售金额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

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三.应纳税额的计算

小规模纳税人的应税行为，适用简易计税方法计税。

简易计税法的应纳税额是指根据销售额和增值税征收率计算的增值税，进项税不能抵扣。应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额*收款率

简单计税方法的销售额不包括其应纳税额。纳税人采用销售额与应纳税额合并计价方式的，销售额按照下列公式计算:

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

纳税人适用简易计税方法的，因折扣、暂停销售或退货而退还给购买方的销售额，从当期销售额中扣除。

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四.收集和管理

营业税改征增值税，由国家税务总局征收。国家税务总局暂委托地方税务局对纳税人取得的房地产和其他个人出租的房地产征收增值税。

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