1.小规模纳税人月(季)免征增值税标准是多少?1.小规模纳税人增值税月(季)免标准是多少？

自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售总额不超过10万元(一个季度为一个纳税期的，季度销售不超过30万元)的，免征增值税。

2.小规模纳税人的免税销售额算在一起吗？还是分开计算？

自2019年1月1日起，纳税人将结合所有增值税应税销售活动(包括销售货物、服务、劳务、无形资产和不动产)计算销售金额，以确定是否符合免税标准。

3.小规模纳税人销售房产可以享受免税政策吗？

小规模纳税人月(季)销售总额未超过免税标准的，包括销售不动产在内的所有销售均可享受免税政策。

小规模纳税人月(季)销售总额超过免税标准的，销售房地产取得的销售额不能享受免税政策。但当期销售的房地产销售额未超过免税标准的，销售的商品、服务、劳务和无形资产可享受免税政策。示例:

例1:某小规模纳税人2019年1月销售商品4万元、服务3万元、房产2万元。销售总额9万元(= 4+3+2)，不超过10万元免税标准。纳税人销售商品、服务、房产9万元，可享受免税政策。

例2:某小规模纳税人2019年1月销售商品4万元、服务3万元、房产10万元。销售总额为17万元(= 4+3+10)，不含房地产销售，销售金额为7万元(= 4+3)，纳税人销售商品和服务对应的销售金额7万元可享受免税政策，销售金额10万元的房地产应按规定征税。

4.适用增值税差别化税收政策的小规模纳税人免税销售如何确定？

适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额作为销售额，确定是否可以享受免税政策。比如2019年1月，某建筑行业小规模纳税人(按月纳税)建筑劳务收入20万元，分包给其他建筑企业支付12万元，那么该小规模纳税人当月扣除分包后的销售额为8万元，没有超过10万元的免税标准，可以享受当月的免税政策。

5.固定期限纳税的小规模纳税人可以自主选择按月纳税还是按季纳税？

小规模纳税人，纳税期限不同，享受免税政策的效果可能不同。示例:

例1:2019年1-3月小规模纳税人销售额分别为5万元、11万元、12万元。如果按月纳税，1月份只有5万元可以享受免税；如果按季度纳税，因为这个季度的销售额是28万元，没有超过免税标准，所有的28万元都可以享受免税。

例2:某小规模纳税人2019年1-3月销售额分别为8万元、11万元、12万元。按月纳税的，1月份8万元可享受免税；如果按季度纳税，因为该季度31万元的销售额已经超过免税标准，31万元不能享受免税。

基于上述情况，为确保小规模纳税人充分享受政策，按固定期限纳税的小规模纳税人可根据实际经营情况选择按月或按季纳税。但是，一旦选择，就不能在一个会计年度内更改。

6.其他个人以一次性收取租金的方式出租房产，如何享受免税政策？

其他以一次性收取租金(含预付款)形式出租房地产的个人，可在相应租赁期内平均分摊。分摊后月租金收入不超过10万元的，免征增值税。

7.对于按现行规定应预缴增值税的小规模纳税人，如果预缴地实现的月(季)销售额未超过免税标准，是否需要预缴？

根据现行规定，应预缴增值税的小规模纳税人，如:提供建筑服务、销售房地产、出租房地产等。跨地区的，凡在预缴地实现的月(季)销售额未超过免税标准的，无需在当期预缴增值税，也无需填写《增值税预缴税单》。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退税。

8.小规模纳税人中的单位和个体工商户提前销售不动产增值税如何适用免税政策？

小规模纳税人中销售房地产的单位和个体工商户，应根据其销售额、纳税期限等现行政策规定，确定是否预缴增值税。例:某单位销售房地产销售额为20万元。第一种情况，如果选择按月纳税，且房产销售超过每月10万元的免税标准，应在房产所在地提前纳税。第二种情况，如果选择按季度纳税，且房产销售额未超过季度销售额30万元免税标准，则无需在房产所在地提前纳税。

9.其他个人出售房产如何适用免税政策？

其他个人销售房地产按次计税，按照现行政策规定继续免征增值税。比如其他个人卖房满2年有资格免税的，仍然可以享受免税；不符合免税条件的，要按规定纳税。

10.申请免税政策的小规模纳税人如何填写申报表？

适用免税政策的小规模纳税人，月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)的，在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)中“免税销售额”相关栏填写销售额，具体如下:

(1)纳税人登记类型为“个人”的，填写第十一栏“销售额低于起征点”；

(2)纳税人登记类型不是“个人”的，填写第10栏“小微企业免税销售”；

(3)增值税纳税申报表主表第10栏和第11栏(适用于小规模纳税人)不能同时统计。

1.2019年1月1日后，小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准的，如何开具增值税普通发票？

已使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，可继续使用现有税控设备开具增值税普通发票。

不使用增值税发票管理系统的小规模纳税人向税务机关申请代开增值税普通发票，无需缴纳增值税。

2019年1月，小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准，但当期因开具普通发票已缴纳的增值税，可在申报纳税时退还主管税务机关。

12.2019年1月1日后，小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准的，如何开具增值税专用发票？

(1)已纳入自行开具增值税专用发票试点的，可继续自行开具增值税专用发票，对销售增值税专用发票计算缴纳增值税。其销售取得的不动产如需开具增值税专用发票，仍需向税务机关申请代开。

(2)未纳入自行开具增值税专用发票试点的，应向税务机关申请代开增值税专用发票，代开增值税专用发票销售计算缴纳增值税。

(3)对于本期已缴纳的开具增值税专用发票的税款，在全部收回增值税专用发票或按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

3.2019年1月1日后，已纳入住宿、建筑、司法鉴定咨询、工业和信息传输、软件和信息技术服务等领域增值税专用发票开具试点行业的小规模纳税人，可自行开具增值税专用发票。销售标准有哪些变化？

自2019年1月1日起，纳入自发专票试点行业的小规模纳税人销售标准调整为月销售额10万元(季度销售额30万元)，其他事项按现行规定执行。

14.2019年，普通纳税人可以注册为小规模纳税人吗？

自2019年1月1日起，在重新登记日前连续12个月(一个月为一个纳税期)或连续4个季度(一个季度为一个纳税期)累计销售额在500万元以下的普通纳税人(包括原增值税普通纳税人和增营的普通纳税人)，可选择在2019年重新登记为小规模纳税人。登记日前经营期不足12个月或者4个季度的，按照月(季)平均应纳税销售额估算累计应纳税销售额。适用增值税差别化税收政策的一般纳税人将根据差别化前的销售额确定是否符合重新登记的标准。

15.纳税人重新登记后销售折扣、暂停或退货的情况如何处理？

如果转登记纳税人在一般纳税人期间销售或购买的货物、服务、劳务、无形资产和不动产，自轮换登记日的下一期开始打折、暂停或退还，则统一调整转登记纳税人期间(即一般纳税人期间的最后一次申报)当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

调整后的应纳税额少于转让登记日当期申报的应纳税额的，填写发生销售折让、暂停或退回的当期小规模申报表的预缴款栏，从应纳税额中冲减；不足冲抵的，结转下期冲抵。

调整后的应纳税额大于转移登记日当期申报的应纳税额，将从“应纳税额-待抵扣进项税额”中扣除；如果扣除后仍有余额，将通过纳税评估和调整模块进行支付。

16.重新登记的纳税人重新登记为一般纳税人后能否重新登记为小规模纳税人？

2018年选择重新登记的纳税人，2019年仍可选择重新登记。但是，如果您选择在2019年重新注册，则在重新注册为一般纳税人后，您可能不会重新注册为小规模纳税人。

身边的财税顾问！双赢需要大家一起努力才能玩得开心。

如果您有任何问题或业务需求，请随时联系我们。

代理会计报税服务热线:400-888-2048

深圳金融公司。