国税地税合并以来，各地区税务机关实现了发票信息和数据的共享互通。此外，“金三”形成了软件系统评估分析、预警和风险推送相结合的巡查新模式，推出“互联网加大数据+云计算”巡查天网。 企业应该如何应对如此强烈的检查？今天总结了税务局严查的60个方面，一定要学好！01税务稽查新金税系统上线后，税务机关将充分利用大数据平台开展涉税风险管控。 如果老板还用以前的思维做事，作为老板饭碗的会计亲自反对肯定是不合适的。如果老板让你做假账，他会被这五个案子甩了。 让我们来看看以下五种情况。案例一:经营活动是否真实。会计:听说税务部门要来查！我有点担心我们只是拿发票当收入？老板:放心吧！听说所有税务机关都是“以票控税”。出票后收入有什么问题？大家都知道经济形势不好，赔钱是正常的！况且你的账目已经赢了我的真传，成本费用收入完全匹配，根本查不出来！你的企业是否真实反映了所有的经营活动，是否有表外业务部分！税务机关手段:a:大数据平台下的三方信息源可以还原你的历史经营活动，从而证明申报的真实性(如提供的水电能耗数据、政府采购数据、银行流水清单等。). b:同行业地区经营状况的对比，会让你无处遁形。你不能保证所有同行业都会做假账，只要有一个是真的，那就对不起了！c:共享国税涉税信息，不能保证你所有申报数据逻辑严谨。 如果你夸大你的工资基数，你的个人收入会按照规定申报和支付吗？社保费用是否按规定缴纳等。)D:当然，我们还有其他的方法，只是你想不到，但是没有它我们做不到。 (不要以为你装了一些电表我们就没办法了，但是我们不会告诉你！如果你足够勇敢，就来吧！)案例二:抵扣凭证是否符合要求会计:老板，我们的抵扣凭证里面有一些白条，一些假发票，一些与个人消费有关的发票，还有一些与经营活动无关的凭证。我该怎么办？老板:你怕什么！凭证太多税务机关看不完？即使你看到了，如果你调整它，你也可以调整它。反正你编不了多少！此外，我们可能不会被选中。挡住了部队和抵抗的手段！根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条:“纳税人、扣缴义务人编造虚假的计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。”税务机关的意思:A:如果使用白条、假发票、个人发票或者与经营活动无关的凭证，不允许税前扣除。 如果你编造虚假的成本和费用，必然会导致你的收入和费用失衡。通过相应的公式，你收入的真实性会被打上一个大大的问号！c:如果人为调整你的费用(例如，本应计入当期业务招待费的项目，在其他明细中归集，如办公费用等。)，一旦发现，税务机关会全面核查你的支出真实性。 d:如果恶意使用假发票，还会受到税务机关的处罚。 案例三:成本分摊是否真实核算:部分收入为微利或平销，与实际利润不符。如果税务机关发现了，他们也不会补很多。老板:不怕！你来当会计，我教你成本收益比公式。只要你按照我说的做，你就不用太担心。 另外，我们可以解释市场原因和产品价格下降，他们也没办法！收入要匹配，非特殊微利、平销、低毛利或倒挂都会纳入评价重点。 税务机关的手段:a:你不能保证你的上下游公司会跟你保持“统一口径”；同时，物流和资金流的信息会让你无处藏身。 b:大数据下区域市场和整个城市市场已经“共通”了。 市场原因导致的产品价格下降是“站得住”“说得住”“放得下”的持平吗？ c:如果有“倒挂”，是否向税务机关申报税前资产损失清单(或专项申报)？没有申报的，可以不税前扣除。 案例四:是否按要求调税老板:会计，我们真的是赔钱了，不怕税务机关查！会计师:但是老板，我们最近几年没有进行任何税务调整。不知道税务部门会不会认可！所得税的计税依据不是会计利润，而是基于会计利润进行纳税调整后的余额，称为“应纳税所得额”。 《企业所得税法》中的损失，是指企业在每个纳税年度的全部收入，按照《企业所得税法》的规定，从不征税收入、免税收入和各种扣除项目中扣除后，少于零的金额。 因此，真正的亏损企业也要按要求进行纳税调整。如果他们不做调整，未来几年利润弥补亏损时，他们会弥补更多的“亏损”，从而少交所得税。 此外，会计制度和税法之间有着巨大的差异。正常情况下，如果企业按照会计制度进行核算，年度汇算清缴中纳税调整项目较多，但实际情况未调整或不完整，不要怪税务机关把你纳入评价重点。 案例五:关联交易是否遵循独立核算原则:老板，我们现在有一个免税公司和一个应税公司，成本费用没有独立核算，给应税公司造成了很大的损失。我有点害怕。老板:根据相关税收规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应按独立企业之间的业务往来收取或支付。税务机关不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，减少其应纳税所得额或者收入的，有权进行合理调整。 是否存在以下行为:a:是否按要求如实申报关联方(包括关联方及关联交易的申报)？ b:是不是利用关系，在关联企业之间人为调整收入、成本、费用，利用不同企业之间的税率差异或税收优惠政策少交所得税？ c:如果你有上述行为和转移利润，恭喜你。除了纳税评估和税务检查，你还应该满足“特殊”待遇:“特殊纳税调整”(俗称反避税调查)。 提醒企业注意金税三期大数据下的这30个大数据对比:1。增值税金额是否与各种附加税费对比一致；2.教育费附加是否与水利建设基金相匹配；3.理论销售收入与公司实际销售收入是否一致；4.税务系统申报的销售额与防伪税控开票销售额、财务报表销售额相比是否异常；5.开票时输入输出项目名称是否严重偏离；6.个人所得税工资薪金是否与企业所得税工资薪金、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数相匹配；7.农产品进项税额的扣除是否与农副产品的实际数量、金额、产地、面积相符；8.企业存货周转率和销售收入是否同比变化；9.你企业主营业务收入变化率是否远低于同行业平均变化率；10.你所在企业当年的所得税贡献率是否远低于该行业当年的所得税贡献率；11.你企业成本费用的变化是否与同比例销售收入的变化一致；12.你企业的应纳税额与同比例营业收入的变动是否一致；13.你企业增值税发票的增量和使用情况是否与上期有异常；14.你企业的税负变化是否与前期有异常；15.企业新增应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等经常项目金额与公司销售收入、销售成本相比是否异常；16.企业期末存货是否与增值税留抵相符；17.商业企业的进项、销项税率在一定时期内是否异常；18.进项税的变化率是否远高于销项税的变化率；19.企业的运费扣除和营业收入是否异常；20.将公司实际经营范围与对外开具发票的项目进行比对，以查明是否存在“更名、虚开”的问题；21.采购发票的开票单位与发票上货物的实际来源对比不一致；22.根据法人、财务负责人和主要管理人员的身份证号，分别对同一法人、同一财务人、同一税务人、同一主要管理人员的重合以及法人、财务人和税务人员的交叉任职进行分析、展示和比较；23.个人股东发生股权转让的，企业是否按照《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法(试行)〉的公告》履行了相关申报义务，股权受让方是否按规定履行了20%的股权转让个人所得税代扣代缴义务；24.工商局登记的企业数量和基本信息是否与国家税务核定的税种信息一致；25.财务报表中的利润总额是否与企业所得税申报表中的利润总额一致；26.同行业公司用电量与销售收入登记比对异常现象；27.企业实现的增值税与企业毛利是否一致；28.企业财务费用与借款情况相比是否异常；29.企业长期投资、短期投资、投资收益是否异常；30.企业客户的分散程度与企业的销售收入相比是否异常。 02关于税务局的审计，我很害怕税务局的电话，税务检查也越来越严格，这难免让会计感到担心，但只要不触及红线，他就不用担心。 今天，我为大家总结了税务审计中的15个关注点，希望大家能有信心回应。 焦点一:用于非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利和个人消费的购进货物(服务)、非正常损耗的货物(服务)、非正常损耗的产品、产成品是否按规定转出作为进项税额；关注2:是否存在返利与其他应付款、其他应收款、其他经常项目挂钩或与营业费用冲减，而不转移进项税的情况；焦点三:是否各类价外费用(如手续费、补贴、代收手续费、利润返还、奖励费、违约金、运输手续费等。)向买方收取的款项按规定征税；关注4:是否存在虚开发票或虚开人工成本等虚增成本，是否存在不符合税法规定的发票、凭证，费用是否列支；关注五:资本性支出是否一次性计入成本:符合固定资产标准的项目在成本中一次性列支，无需纳税调整；符合无形资产标准的管理系统软件在营业外支出中一次性列支，无需纳税调整；焦点六:企业发生的工资薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围，是否符合合理性原则，是否在申报扣除年度实际支付；关注7:增加实收资本和资本公积后是否缴纳印花税；关注8:是否有与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税，土地价值是否计入房产价值缴纳房产税，未出租使用的房产是否按规定缴纳房产税；关注9:是否存在业务招待费、广告费、业务宣传费等不纳税调整的超标问题；关注10:是否按照税法规定的年限计提折旧；随意改变固定资产净残值和折旧年限；不按照税法规定的折旧方法计算折旧；焦点11:是否存在擅自变更成本计价方式和调整利润的情况；关注点12:计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费是否超标，未进行纳税调整；关注13:职工社会保险费、住房公积金是否存在超标准或超范围缴纳，未进行纳税调整。 是否存在应由基础设施项目和专项工程承担而未资本化的社会保险等费用；是否存在只提不付、多付少付虚假成本费用等问题；焦点14:是否存在被视为不纳税调整的销售行为；关注15:利用经常项目或“预提费用”等中间科目实现应纳税所得额或调整是否存在延迟？ 03附件:选取十个常见且容易被忽视的风险点，我们一起温故而知新。 第一，私家车涉税风险点提示私家车是公共的。这个话题已经说得太多了。 因为这种行为目前在公司的生产经营中非常普遍。 对于私家车公共业务，应该如何收费才能防范一定的税务风险？如果是高管，我们可以选择将车辆转让给企业。 作为企业自有固定资产，燃料成本、修理成本、保险成本、过桥成本等。都可以税前收费。 个人转让和使用的货物免征增值税。 如果你是普通员工，可以签订租赁合同。租金不应选择为0。相反，你可以选择每月500元左右的租金。自然人按次纳税。开票不超过500元，在门槛政策范围内。 对于租赁资产，需要注意的是，燃料和过桥费用可以在企业所得税前缴纳，保险和维护费用要看当地政策。 部分省市明确规定不允许税前扣除。 因此，要关注省市相关政策，避免不必要的涉税风险。 第二，记录了不合规的增值税发票。朋友说，唉，这个风险预警太简单了。 现在我们查票面非常严格，一次填，备注栏填，不缺发票专用章，不弄虚作假，大家都知道。 是的，你不能在发票的基本面上犯任何错误。 但是税收的风险很难防范。 曾经有这样一个案例。 一张普通发票，货名具体，脸上也没有各种问题，所以填写起来很规范。 买方为惠城省某贸易公司，卖方为广西某建材公司。 惠城公司表示，购买混凝土是为了建造一栋五层的办公楼。 检查人员询问货物是直接从广西发往惠城，还是广西的企业在当地有临时生产场地。我从广西买的，直接寄了。 当时，检查员的结论是，该企业是虚假的。 为什么呢？混凝土有什么特点？从生产到使用，时间最多不能超过三个小时左右，否则会凝结，变得无法使用。 那么从广西购买的混凝土怎么还能在惠城买到呢？该企业辩称，它确实购买了混凝土，但在当地购买后获得了这张发票。 说到底，暂时不管怎么处理，这个案子的意义就是提醒我们，这不仅仅是票脸的问题，还有有时候涉及到的常识问题。 朋友听后叹了口气说，按照你说的，我们金融还是要学地理。月薪不高，要求也挺高的。 三.应税和未申报印花税应税凭证包括购销、加工承揽、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储保管、贷款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。 在工作过程中，如果没有签订合同，是否没有必要缴纳印花税？这里出现了“具有合同性质的证书”字样。 什么是合同性质的证书？具有合同效力的各种名称的协议、合同、契约、文件、确认书和其他证书。 发票是合同性质的证明吗？发票需要结合以上所列信息，不能单独使用。 同时，税务机关在检查时可能会查询相应的业务，比如费用，比如大额装修费、大额租赁费、货物运输费、仓储费等等。 如果业务确实发生，而且没有签订合同，印花税可能会被批准。 四.税率应用不正确。 导致少报或多报销项税的风险。 主要是为了新政策的发布。 比如深化增值税改革出台的一系列政策。 还需要区分混合销售和并发操作。 应当将它作为混合销售来处理，应当同时适用，但不能错误适用。税务机关发生后，应从高适用税率处理。 另外，不要把高税商品和低税商品混为一谈。 例如，购买农产品的税率较低，但如果将农产品加工成罐头或冷冻食品，则低税率不再适用，但高税率适用。 还有城市建设税，城市地区7%，县镇5%，其他地区1%。 因此，在适用税率时，一定要注意税率是否有误差。 如果开具发票时税率使用不正确，则不能使用发票。 动词 （verb的缩写）企业所得税限额扣除项目的涉税风险我朋友说这个风险点可能不会提示。 我们刚刚完成最后的和解，我们彼此非常熟悉。 好吧，我们就说几句话，别啰嗦了。 行政罚款简称罚款。 比如交通罚款，环境罚款等等。 滞纳金有属性和税收。 也就是说，除税务机关依法征收的滞纳金外，其余滞纳金均可扣除。 此外，有必要区分广告赞助支出和非广告赞助支出。 广告支出必须为企业达到宣传效果，并被广泛宣传。 有曝光，有提高知名度的后果，可以判断为广告。 反之，可确认为赞助支出。 六、工资薪金和“三项经费”不按规定扣除。看到这个风险警示，朋友不高兴了，说这些都是家常便饭。十几年的朋友，能不能吃点零食，给点干货？这些都是标准干货，根本没有水。 工资是指企业在每个纳税年度支付给受雇或受雇于企业的职工的全部现金或非现金劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班费以及与职工受雇或受雇有关的其他费用。 关键词非现金形式。 如果支付给员工的款项是非现金，也应计入工资薪金中代扣代缴个人所得税。 《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理工资、薪金可以扣除。 什么是合理的工资支出？根据国税函[2009]3号公告第一条，税务机关在确认工资薪金合理性时，可以把握以下原则:(1)企业制定了相对规范的职工工资薪金制度；(二)企业制定的工资、薪金制度符合行业和地区水平；(三)企业在一定时期内支付的工资薪金相对固定，工资薪金调整有序进行；(四)企业已对实际支付的工资薪金依法履行了代扣代缴个人所得税的义务；(5)工资薪金的安排不是为了减税或逃税。 以上五个原则默认同时满足。 所以企业有假工资就不要偷幸福，随时可能倒闭。 毕竟现在社保归入税务管理，个人所得税和企业所得税成功合并。 还是如实发工资比较安全。 三项基金，定额扣除基数为实际支付的工资总额。如果工资被提取但未支付给员工，则不能作为定额计算的基数。 工会经费扣除比例为2%，能否取得《工会经费拨付专用收据》是关键。 如果没有收据，就不能税前扣除。 建议参照《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》(总工会办公厅〔2021〕23号)规定的支出范围。 职工教育经费的扣除比例为8%，主要集中在不允许收取的范围。 员工的学历和自己在社会上的学历，比如MBA，不允许计入员工教育经费。 员工福利费用的扣除比例为14%，主要集中在细节上。 例如，如果员工休探亲假，差旅费包含在员工福利费用中。 但是，探亲假期间获得的单位补贴包括在工资和薪金中。 不要混淆两者。 比如退休员工发生的工资福利等。，有的企业随手就放入了员工福利支出，哪些支出不能放入这样的支出。根据关联性原则，不允许税前支付。 工资和三项基金确实是很常见的税务知识点，但也不能掉以轻心。 细节是魔鬼。 七、购买房产不及时申报土地等税务风险购买房屋和土地时，要注意申报缴纳小额税款。 朋友点点头说，是的。 这一次，我们将重点检查小额税收。 据说合并后，查所有的税，只提供信息，极其麻烦。 没错，合并之后，再也不会出现每个人扫门前雪的情况了。 我们来看一个审计案例。 检查人员在2021年对企业A进行税务检查时，发现该企业于2021年7月购买了一栋办公楼，建筑面积300平方米，增值税总额315万，取得了5%的增值税专用发票。2021年9月，该房产交付使用，但该单位未取得房产证。 财务人员以未办理房产证为由，解释了未向税务机关申报缴纳契税、印花税、房产税、城镇土地使用税的原因。 这个解释站得住脚吗？企业在购买房产时应如何确认纳税义务时间？《中华人民共和国契税暂行条例》规定，契税的纳税义务发生在纳税人签订土地房屋权属转移合同之日，或者纳税人取得其他具有土地房屋权属性质的合同之日。 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地契税征收机关申请纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 《中华人民共和国印花税暂行条例》规定:贴付或者收取应税凭证，应当贴付。 根据印花税税目税率表，房地产转让按《产权转让书》征收印花税，税率为0.05%。 根据上述规定，企业A应在签订采购合同后及时申报缴纳印花税。 《关于房产税和城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)第二条第一款规定:购买新建商品住房，自房屋交付使用次月起征收房产税和城镇土地使用税。 根据这一规定，企业A应于2021年10月，即房产中介交付房屋后的第二个月开始申报房产税和城镇土地使用税。 因此，未取得房产证并不意味着未发生纳税义务。 纳税义务的发生时间不仅体现在本次审计案例中，也仅限于小额税款。 增值税债务的发生时间也是需要重点关注的风险点。 八、享受税收优惠的风险不留存备查享受税收优惠政策，必须注意四个字，留存备查。 个人所得税专项附加扣除、增值税加计扣除、各种税种免征、减征政策等。基本上可以通过自行申报享受优惠待遇的，离不开相应材料的“备查”要求。 不用说，如果后续管理中要求出具相应材料而无法提供，不仅已经享受的政策无法继续，还可能受到行政处罚。 朋友说，你提醒我没错。 看来除了现金和增值税发票，我们公司的外管局还得把享受税收优惠政策的相关材料全部放进去。 九.无附件会议费用的税务风险我朋友说有会议费用，检查人员说原始凭证只是发票，就找我要会议纪要和会议记录本。 我说，你为什么不提供呢？ 我朋友说，你是个死脑筋。如果你有，你早就把它放在凭单里了。 你就不能有发票吗？还有几分钟！我说，你这样想是不对的。 看来我真的需要给你普及一下了。 由于其特殊性，会议费包括住宿、餐饮、会议、福利等多项费用，因此检查时会特别注意。 实践中可以参考《中央和国家机关会议费管理办法》(财行〔2021〕214号)文件。一般情况下，我们需要附上(包括但不限于)会议介绍、会议材料、费用明细清单、外部会议邀请函等材料。 有些会议费原始凭证附有大额住宿发票和餐饮发票，更不可取。 召开正常会议保存信息有什么困难？因此，请不要轻视会议费用，也不要把会议费用当作费用的灵丹妙药。 十、不注意纳税信用入黑名单的风险孔子说，人不信，不知其可也。 社会主义核心价值观从个人行为层面凝结了“爱国、奉献、诚实、友善”的基本道德规范。 自古以来，诚实守信就受到重视和称赞。 税收抵免也是如此。 好的信用需要鼓励。 信用差，受罚。 企业发生下列九种违法行为之一的，为重大税收违法案件，税收抵免直接评为D级，并纳入税收违法黑名单。 什么是税收违法“黑名单”？企业纳税信用与法人、财务人员信息“捆绑”，纳入失信系统。失信案件信息向社会公布，并向中国人民银行、公安机关等相关部门通报，严格监管，联合惩戒。 企业失信不同于企业破产。破产受到公司财产份额的限制，而信贷涉及经营企业的个人。 法定代表人和财务负责人同病相怜。 什么坐不了高铁坐飞机，住不了星级酒店，都还是小事。 最严重的情况是，只要公司信用为D级，原法定代表人就会成立更多的新公司，所有新成立的公司在纳税信用上都会被评为D级。 但是，不管财务负责人是否搬到天涯海角，只要他作为财务负责人受到监控，新搬过来的公司的税收抵免也会降到D级。 朋友说:“哟，我们得赶紧看看纳税信用评价指标。如果出了差错，我们就要花钱。”。 我说，不要盲目担心。 一般只有重大税收违法行为，或者分数低于40分的，才有可能成为d类。 朋友说，嗯，我要挂了，继续忙。 站起来很容易说话。如果你被评为B或C，会有很多麻烦。 银行特别注意这一点，不是A类纳税人，贷款不容易。