为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，财政部、国家税务总局印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2021〕13号)，明确了实施小微企业普惠性税收减免政策的有关事项。 结合纳税人关心的问题，我们梳理了15种方式来把握“月销售额在10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人免征增值税。 “政策执行口径相关问答，供大家参考。 1.小规模纳税人增值税免税政策的适用对象是什么？答:这次将提高增值税小规模纳税人的免税标准。该政策适用于年应税销售额500万元以下的小规模纳税人。没有其他标准，与四部委《中小企业分类标准规定》中的小微企业没有对应关系。 2.增值税起征点有哪些规定？目前增值税起征点为每次不超过500，每月不超过2万；或每次不超过500，每月不超过3万；还是按照《中华人民共和国国家税务总局2021年第4号公告》提高到每次不超过500元，每月不超过10万元？答:增值税起征点仍按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。 即如果按期纳税，每月销售金额为5000-20000元(含)，每次纳税，每日销售金额为300-500元(含)。 无论是小规模纳税人月销售额2万元至3万元(季度6万元至9万元)免征增值税，还是2021年1月1日起小规模纳税人免税标准由3万元提高至10万元(季度9万元至30万元)，都只是提高了起征点政策的优惠待遇，增值税起征点并未调整。 3.每次申报增值税的小规模纳税人可以享受每月10万元以下的增值税免税政策吗？答:是否办理税务登记或临时税务登记作为按次按期纳税的划分标准。凡已办理税务登记或临时税务登记，月销售额不超过10万元(对于季度申报的小规模纳税人，其季度销售额不超过30万元)的小规模纳税人，均可按规定享受增值税免税政策。 不办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税起征点的有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的正常征税。 对于经常代开发票的自然人，建议基层税务机关帮助纳税人主动办理税务登记或临时税务登记，充分享受月销售额在10万元以下的小规模纳税人免税政策。 4.小规模纳税人增值税免征政策的标准适用于月销还是季销？《中华人民共和国国家税务总局2021年第4号公告》第一条“小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售总额不超过10万元(以一个季度为一个纳税期，季度销售不超过30万元，下同)的，“下同”是指整份文件还是仅指按照本规定执行第一条？答:《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免税政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第4号)中的“下同”是指本文件所有规定均适用于月税收入不超过10万元的小规模纳税人，也适用于季度税收入不超过30万元的小规模纳税人。 5.增值税小规模纳税人月(季)销售额口径是多少？答:《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免税政策征收管理有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第4号)规定，纳税人使用全部增值税应税销售活动(包括销售货物、服务、劳务、无形资产和不动产)进行销售汇总，判断是否符合免税标准。 同时，小规模纳税人月销售总额超过10万元，但扣除当期房地产销售后仍不超过10万元的，其销售的商品、服务、劳务和无形资产可享受小规模纳税人免税政策。 6.国家税务总局公告2021年第4号30万的销售额是指不含税的销售额？答:是的。 7.小规模纳税人月销售额超过10万是部分纳税还是全额纳税？答:按深圳公司登记代理流程按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要对销售额全额计算缴纳增值税。 8.小规模纳税人月销售额超过10万元但季度销售额不超过30万元可以免征增值税吗？答:如果是按月纳税的小规模纳税人，在月销售额超过10万元的月份不能享受免税。如果是按季度纳税的小规模纳税人，季度内某个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元，可以按规定享受免税。 9.新设立或注销的小规模纳税人按季度申报，实际经营期不足一个季度的，是按实际经营期还是按季度享受优惠？答:从惠及小规模纳税人享受优惠政策的角度来看，对于选择季度申报的小规模纳税人，无论是季度中期成立还是季度中期注销，都会按照30万元来判断是否享受优惠。 10.小规模纳税人可以享受不同纳税期限的不同免税政策。 小规模纳税人可以选择按月纳税还是按季度纳税？答:小规模纳税人按固定期限纳税，可以根据实际经营情况选择按月纳税或按季度纳税。 为保证纳税人纳税期限在年度内相对稳定，纳税人一旦选择，在一个会计年度内不能变更。 在这里，会计年度是指会计上所说的1月至12月，而不是从选择之日起延长一年。 纳税人可以在每个会计年度内随时向主管税务机关提出变更纳税期限的选择。但纳税人一旦选择变更纳税期限，在当年12月31日前不得再次变更。 11.本季度纳税人变更纳税期限对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有何影响？答:纳税人变更纳税期限(包括月变更为季变更或季变更为月变更)的实际申请时间不同，变更后的纳税期限生效时间也不同:如果在一个季度的第一个月内申请变更纳税期限，可以从申请变更的季度开始，按照变更后的纳税期限申报纳税；本季度第二、三个月，申请变更纳税期限的，仍可按本季度变更前的纳税期限申报纳税，从下一季度起，可按变更后的纳税期限申报纳税。 比如按月申报纳税的小规模纳税人，在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税的，可以从申请变更的季度开始按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准；例如，在一个季度的第二个月和第三个月，如果您申请变更为季度纳税申报，您仍将在申请变更的季度按月申报纳税。月销售额免税标准不超过10万元，从下季度开始可以按季度申报纳税。季度销售额不超过30万元的免税标准适用。 12.纳税期限变更应提供哪些资料？纳税人应联系主管税务机关变更手续，还是选择在申报表中变更？答:小规模纳税人无需提供资料，即可向主管税务机关申请变更纳税期限。 13.境外单位是否享受小规模纳税人月销售额10万元免税政策？答:根据现行政策，境外企业不区分普通纳税人和小规模纳税人。对发生在中国境内的增值税应税活动，扣缴义务人按适用税率扣缴增值税，对月销售额在10万元以下的小规模纳税人不适用免税政策。 14.小规模纳税人1月申报有销售，2、3月登记停业，可以享受30万元的季度免征增值税政策吗？答:根据政策，季度申报纳税的小规模纳税人，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。 因此，如果第一季度销售总额不超过30万元，就可以享受增值税免税政策。 15.上月按月纳税的小规模纳税人销售额在本月退回，本月实际销售额超过10万元。如何确定本月销售是否可以享受增值税免税？答:根据现行政策，纳税人适用简易计税方法的，因销售退回而退回购买方的销售额，从当期销售额中扣除。 因此，已退销售额的小规模纳税人，应扣除当期实际销售额并返还相应销售额，以确定10万元以下的免税政策是否适用。 深圳市辛凯财税顾问有限公司您的财税顾问！如果您有任何问题和业务需求，请随时联系我们的服务热线:注册公司:www.yfcsgw.com。