如果企业财务人员不注意学习，会不会误缴税，给企业造成人员伤亡？现在和大家说说财务人员经常错缴税的几大业务，希望能引起企业的重视。

商务一号

合作企业内部融资获得的分红和储蓄利润并入业务收入纳税，你的税款会被误缴！

错误的业务:

企业a是公司的第三方合伙人。2017年，a合伙人内部融资分红收入100万元，由a企业财务人员根据投资收益进行审计，并入a企业经营管理收入，按照集团工商户制造、经营、管理取得的工程项目纳税(新个人所得税法已修改为经营管理)，适用5%-35%的累进税率。

财务人员的这种纳税方式是错误的，准确的方法应该是按照“贷款、分红、储蓄所得”的应税项目计算缴纳个人所得税。

政策依据:

个人独资企业和合伙企业从内部融资中收回的贷款、股息、储蓄不计入企业收入，而注册投资公司应将作为投资者取得的贷款、股息、储蓄所得分离，按照“贷款、股息、储蓄所得”的应税项目计算缴纳个人所得税。

《商务部关于实施个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收明确规定有效范围的通知》(国税函〔2001〕84号)

商业2

对于异地的房地产和农用地，如果公司注册资本被批准纳税，你的纳税就错了！

错误的业务:

a公司的主要制造、经营和管理地点在a省，同时在b省附近有一家注册投资公司，管理注册投资公司的办公场所。

A.公司在A省工商部门取得事业单位许可证，还在A省税务部门注册了财务。

A、公司财务人员将B省办公楼经营管理应缴纳的房产税、耕地占用税进行申报，在A省做纳税申报。财务人员纳税方式错误，财产税、耕地占用税要在资产现场缴纳。

政策依据:

根据《房产税组织法》第九条规定，房产税由房产居住地税务机关征收。《城市农业土地使用税组织法》第十条明确规定，农业土地使用税由农业土地居住地税务机关征收。

商业3

如果大股东在住所进行股权转让缴纳个人所得税，你的纳税就错了！

错误的业务:

张三生活在A市，2016年从B市的公司制造企业募集到1000万人民币。由于可持续发展的需要，注册投资公司张三于2018年将融资额度1500万元转让给李四。因为张三对住宅金融机构比较熟悉，所以在住宅内进行股权转让缴纳了个人所得税。张三在住所纳税是错误的，他纳税准确的地方是被融资企业的住所。

政策依据:

个人股权转让的个人所得税由被融资企业的地方税务机关缴纳。

商务部关于发布股权转让个人所得税管理必要性的新闻稿(试行)(商务部2014年第67号新闻稿)

商务4

如果你内部租用配有运营商的工程部件，按照有形财产租赁缴纳增值税，你的税款会被误缴！

错误的业务:

嘉诚公司从事工程配件租赁。工程部件内部租赁时，有的配备了操作人员，有的没有配备操作人员。财务人员按有形财产租赁，适用16%税率缴纳增值税。财务人员的这种纳税方式是错误的。如果配备运营人员，则按照“建设公共服务”缴纳增值税。

政策依据:

建设项目的电子设备出租给他人使用并配备运营人员的，按照“建筑公共服务”缴纳增值税。

司法部、商务部关于国际金融房地产开发及高等教育专项公共服务增值税政策的通知(财税[2016]140号)

商务5

从一个小税务所，买大米，拿一张3%的增值税发票，抵扣3%的增值税进项税，你的抵扣错了！

错误的业务:

a、公司从事休闲公共服务，缴纳增值税。a公司为了丰富菜品，从其公司销售大米，公司(零星交税)购买大米，取得3%增值税专用发票，财务人员按3%认证扣除增值税进项税。财务人员的这种抵扣方式是错误的，进项税额应按增值税专用发票注明的金额和10%的抵扣率计算。

政策依据:

按照粗计税法和3%征收率计算的增值税零星税款，取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票注明的金额和10%的抵扣率计算进项税额。

司法部、商务部关于简并增值税税收有关政策的通知(财税[2017]37号)

司法部、国家税务总局关于变更增值税的通知(国税发〔2018〕32号)

商务6

围栏、绿化带、变频器、供水系统等。都并入房地产原值，并缴纳房产税。你的税肯定交多了！

错误的业务:

A公司在A建了一栋主楼，由B公司承包。项目总建设成本1000万元(含围墙、绿化带、逆变器等配套公共设施)。财务人员缴纳一定比例后，按1.2%缴纳房产税。财务人员的这种支付方式是错误的。房地产原值不包括围栏、绿化带、逆变器等附属公共设施。

政策依据:

独立于私房的建筑，如围墙、桥梁、水库、kV塔、油池中的油罐、酒厂中的菜坑、过度池、麦芽池、室内游泳池、玻璃窗温室、砖窑石灰窑、各种天然气罐等，都不是房地产。

房地产原值应包括不属于私人住宅或设施的各种附属电子设备和一般不单独计算商业价值的公共设施。

管道、供水系统、供热管道、燃气管道等。属于私人住宅附属的注册投资公司的电子设备从最近的探井或三通管算起。煤气灯网络和照明线路从进气箱的连接管算起。

《司法部、商务部关于房产税和民用建筑使用税若干业务问题的解释和规定》(国税发〔1987〕3号)

商务7

在此期间，当你停止装修房子时，你仍然要缴纳房产税。你的税一定是交错了！

错误的业务:

公司将在自己的大楼里经营和管理一家酒店。因为酒店运营管理周比较短，最近准备装修，预定停7个月。装修期间，财务人员还在审批大楼缴纳房产税。财务人员的这种纳税方式是错误的。住宅装修导致倒计时半年以上的，住宅装修期间免征房产税。