个人出租不动产（非住房）涉及的税费主要有：增值税【征收率为5%，政策依据为《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）】、城建税、教育费附加及地方教育费附加、土地使用税、印花税、房产税以及个人所得税。此人房屋出租期为1年，年租金为90万元（含增值税价），采用一次性收取租金的方式收取租金，本地区的土地使用税征收标准为8元/平方米，城建税为7%，教育费附加和地方教育费附加合计为5%。出租个人不动产(非住房)涉及的税费主要包括:增值税【征收率为5%，政策依据为《中华人民共和国国家税务总局关于发布:公告(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第16号)】、城建税、教育费附加和地方教育费附加、土地使用税、印花税、房产税、个人所得税。此人房屋租赁期限为一年，年租金90万元(含增值税)。租金采取一次性收取租金的方式收取。该区域土地使用税8元/平方米，城建税7%，教育费附加和地方教育费附加合计5%。

根据规定，该租赁业务应缴纳的增值税为:90÷(1+5%)×5% = 4285.714万元；但根据《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策征收管理有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号)四。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，以一次性租金形式出租房地产取得的租金收入，可以在相应的租赁期内平均分摊。分摊后的月租金收入不超过10万元的，免征增值税。因此，在本例中，每月分配的90 ÷ 12 = 75，000元免征增值税。相应地，城建税、附加教育费和附加地方教育费也相应免除。

根据《财政部国家税务总局关于对小微企业实施普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)，此项租赁业务的土地使用税、印花税、房产税可减半征收。

应纳土地使用税： 200×8×50%＝800元印花税： 900000×0.1%×50%＝450元

租赁住房，根据《关于营改增后房产税和土地增值税个人所得税计税依据的通知》(财税〔2016〕43号)规定:2。房产出租的，房产税的租金收入不含增值税。注入静脉的................................................................................................................................................................................那么，在计算房产税和个人所得税时，是否从租金中扣除了适用的增值税？

下面划重点啦：根据本文第五条：五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。故在计算房产税和个人所得税时，不得扣减应征而免征的增值税额。年应纳房产税为：900000×12%×50%＝54000元个人所得税：可以扣除的相关费用（即此项出租业务中缴纳的相关税费）＝800+450+54000＝55250元故年应纳个人所得税为：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元。在国家大力减税降费的优惠政策下，这项出租业务省下了不少税费。

了解个人出租(非住房)应缴纳哪些税费，边肖将与您一起了解自然人出租住房应缴纳哪些税费？

根据现行税收法律法规，自然人租赁住房一般涉及增值税及附加税、房产税、个人所得税、土地使用税、印花税等税费。

一、增值税

1.中华人民共和国国家税务总局关于发布:《公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第16号)第八条规定，出租房地产的其他个人，按照下列公式计算应纳税额:

(1)租赁住房:应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

(2)租赁非住房:应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%

2.《中华人民共和国国家税务总局关于免征增值税的小规模纳税人税收征收管理的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号)第四条:其他个人以一次性租赁方式出租房地产取得的租金收入，可以在相应的租赁期内平均分摊。分摊后的月租金收入不超过10万元的，免征增值税。

3.《中华人民共和国国家税务总局关于将营业税改征增值税并委托地方税务局代征、代开增值税专用发票的通知》(税总函〔2016〕145号)规定，其他个人出租房地产，买受人或承租人不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后，可以向地方税务局申请代开增值税专用发票。

注:纳税人在免税条件下开具增值税专用发票，不能享受免税，必须缴纳增值税及附加。

二.城建税及附加

1.《中华人民共和国财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号):教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金免征范围将由月纳税额不超过3万元(季度纳税额不超过9万元)的缴费人扩大至月纳税额不超过10万元(2016年)。

2.《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号):3 .由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要确定，增值税小规模纳税人可以减征资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税和印花税(不含证券交易印花税)

三.财产税

1.《中华人民共和国财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定，个人租赁住房不论用途，一律按4%的税率征收房产税。

2.《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条及各地配套规定。

四.个人所得税

《中华人民共和国财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定，个人租赁住房所得，减按10%的税率征收个人所得税。

动词 （verb的缩写）城市土地使用税

《中华人民共和国财政部国家税务总局关于本市廉租住房、经济适用住房和住房租赁税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定，个人出租房屋，不分用途，免征城镇土地使用税。

不及物动词印花税

《中华人民共和国财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定，个人租赁或者承租房屋签订的租赁合同，免征印花税。

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