一、“应交税费-应交增值税”科目。
(1)科目借方发生额的核算内容。
“应交税费-应交增值税”借方发生额反映企业购买货物或接受应税劳务所缴纳的进项税额和实际缴纳的增值税。
(2)账户贷方金额的核算内容。
“应交税费-应交增值税”贷方发生额，反映。
销售货物或者提供应税劳务应缴纳的增值税、出口货物退税、转出缴纳或者分担的增值税。
(3)科目期末余额的核算内容。
1.“应交税费-应交增值税”期末借方余额反映企业多交或未抵扣的增值税，未抵扣的增值税可以抵扣以后期间的销项税额；期末贷方余额反映企业尚未缴纳的增值税。
2.“应交税费-应交增值税”科目期末借方余额反映未扣除的增值税。
(4)科目明细栏核算内容。
企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。“应交增值税”明细账中应设置“进项税额”、“已交税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转移”等栏目。
1.“进项税”栏。
“进项税”一栏记录企业购买货物或接受应税劳务而缴纳的、允许从销项税中扣除的增值税。企业购进货物或者接受应税劳务缴纳的进项税额以蓝色登记；退货核销的进项税应以红字登记。
2.“已缴税款”栏。
“已缴税款”栏，记录企业缴纳的增值税。企业缴纳的增值税以蓝色登记；退回的多付增值税应以红字登记。
3.“销项税”栏。
“销项税额”一栏记录企业销售商品或者提供应税劳务应当征收的增值税。企业销售货物或者提供应税劳务应缴纳的销项税额以蓝色登记；退回销售商品应核销的销项税额以红字登记。
“出口退税”一栏记录企业以零税率出口货物时收到的退税。他们在海关办理出口报关手续后，凭出口报关单和其他有关单据向主管部门申报出口退税。出口退运货物增值税以蓝色登记；出口退税后退货或者退回的货物，退还的税款应当用红字登记。
5.“进项税转移”列。
“进项税额转移”一栏记录的是按规定转出的进项税额，由于企业购进货物、在产品、产成品等非永久性损失等原因，不应从销项税额中扣除。
6.“出口扣除国内产品应纳税额”栏。
企业应在“应交税费-应交增值税”科目下增加“应交税费-国内产品应交增值税”一栏，记录企业按照规定的退税率计算的出口货物进项税额。
7.“转出未缴增值税”和“转出多缴增值税”栏目。
企业在“应交税费-应交增值税”科目下增加“划转未缴增值税”和“划转多缴增值税”栏目，月末分别记录一般纳税企业划转的未缴或多缴增值税。
(5)科目核算的科目格式。
企业的“应交税费”科目属于“应交增值税”明细科目，可按上述规定设置相关栏目进行明细核算；您也可以在“应付税款”科目下单独设置明细科目进行核算。在这种情况下，企业可以使用三栏式账户，并在月底将相关明细账的余额转入“应交税费-应交增值税”账户。小规模纳税企业仍可使用三栏账计算企业应纳、已缴、多缴或欠缴的增值税。
二、“应交税费-欠缴增值税”科目。
企业应在“应交税费”科目下设置“欠缴增值税”明细科目，并于月末计算一般纳税企业划转的欠缴增值税。转入多缴的增值税也在本明细科目计算。
三、“应交税费-增值税检查与调整”科目。
增值税稽查后的会计调整，应设置“应交税费-增值税稽查调整”专账。经检查，账面进项税额应当减少或者销项税额、进项税额转出的金额应当增加的，相关科目应当借记本科目，贷记本科目；经检查，账面进项税额应当增加或者销项税额、进项税额转出的金额应当减少的，借记本科目，贷记本科目；所有账户调整项目入账后，应对该账户余额进行结算和处理。
(1)如果余额在借方，则视为进项税。根据借方余额，借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。
(2)如果余额在贷方，并且“应交税费-应交增值税”科目没有余额，则根据贷方余额借记该科目，贷记“应交税费-未付增值税”科目。
(3)如果本科目余额在贷方，且“应交税费-应交增值税”科目借方余额等于或大于本贷方余额，则根据贷方余额借记本科目，贷记“应交税费-应交增值税”科目。
上述会计调整应按纳税期进行。
四、“应交税费-待抵扣进项税额”科目。
辅导期间，应在“应交税费”科目下增加“待抵扣进项税额”明细科目，用于计算辅导期间一般纳税人的进项税额，如认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票、在途货物发票等。
五、“应交税费”科目名称调整。
“应交税费”科目。
(1)本科目核算企业按照税法规定应缴纳的各项税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税也通过这个账户核算。
(二)本科目可按应交税费项目进行明细核算。
应交增值税还应设置“进项税”、“销项税”、“出口退税”、“进项税转出”、“已缴税额”等栏目。
(三)应付增值税的主要会计处理。
1.企业采购的材料，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途材料”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照可抵扣的增值税，借记本科目(应交增值税-进项税额)，按照应支付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。如果采购的材料被退回，则会进行相反的会计分录。
2.销售货物或者提供应税劳务，根据营业收入和应纳增值税，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，根据专用发票注明的增值税，贷记本科目(应纳增值税-销项税额)，根据确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。如果是销售退回，做相反的会计分录。
3.出口产品按规定应退税的，借记“其他应收款”，贷记本科目(应交增值税-出口退税)。
4.已缴纳的增值税，借记本科目(应交增值税-已缴税款)，贷记“银行存款”科目。
企业()和购进材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料成本，借记“材料采购”、“在途材料”等科目，贷记本科目。
二、“应交税费-欠缴增值税”科目。
四、“应交税费-待抵扣进项税额”科目。
三、“应交税费-增值税检查与调整”科目。
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