了解[R&D费用加扣除]的关键知识

定义及依据

根据税法规定，在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用实际发生额的基础上，增加一定比例作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策.

政策依据：

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

实例解析

A公司今年的年销售收入为8000万元，企业成本、税费(不含企业所得税)合计7000万元，其中收集后的研发费用合计400万元。

请问：A公司在加计比例调整前后和不做加计扣除的情况下，各要交多少企业所得税？企业所得税=应纳税所得额适用税率

不做加计扣除：企业所得税=(8000-7000)x25 %=250万

加计比例50%：

企业收入=[8000-(7000 400 x50 %)]x25 %=200万

加计比例75%

企业所得税=[8000-(7000 400 x75 %)]x25 %=175万

研发项目计划书

一、确定研发项目方向

参考高企八大技术领域

电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高科技服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化

科技成果产出

A.新技术、新工艺和新产品

专利、软件版权、集成电路的布局和外观等

二、立项依据

国内外现状、水平及发展趋势

项目开发的目的和意义

该项目可促进该相关行业的领先技术和工艺

项目的市场前景

三、开发内容和目标

项目主要内容、目标和关键技术

主要技术指标或经济指标

四、现有研发条件和工作基础

承接项目的优势(人才、设施等。)

五、计划进度

包括研究总周期、年度计划进展和取得的阶段性成果

六、经费预算

项目总投入预算(企业自筹和政府补贴)

研发费用归集

R&D费用主要分为以下八类

一、直接从事研发活动的本企业在职人员人工费用

工资和薪金

津贴和补贴

加班费、奖金和年终加薪

二、研发活动直接投入的费用

原材料、半成品、燃料和动力成本的直接消耗

不符合固定资产标准的模具、样品、样机和一般测试方法的采购成本

工艺设备开发和制造成本、设备调整和检验成本以及试生产检验成本

用于R&D活动的仪器和设备的简单维护费

三、折旧费用与长期待摊费用

专门用于R&D活动的仪器和设备的折旧或租赁费

R&D仪器设备改造和修理过程中发生的长期待摊费用

四、专门用于研发活动的无形资产摊销费

研发软件

专利

非专利发明(技术)

许可证、专有技术、设计计算方法等专有技术发生的摊销费用。

五、设计费用

新产品设计费、新工艺调整配方费

设计过程、技术规格和操作特性等发生的其他费用。

六、勘探、开发技术的现场试验费

七、研发成果的论证、鉴定、评审、验收费

八、与研发活动直接相关的其他费用

研发方式分类

研发项目分为自主开发类、委托开发类、合作开发类和集中开发类.

委托开发：企业委托其他单位开发的R&D费用，符合条件的由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除支付。

对于委托开发项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况,另有规定的，不得扣除委托开发项目的费用。

合作开发：,企业联合开发的符合要求的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除.开发

根据生产经营和科技发展的实际情况，集中开发：企业集团技术要求高，投资金额大，需要集团公司其实际发生的研究开发费 , 可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊.开发

企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研发项目的协议或合同，协议或合同应明确规定研发项目各方的权利和义务、费用分摊方式等。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。

企业集团采取合理分摊研究开发费的，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。企业集团集中研发项目实际发生的研发费用

企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团总公司负责编制项目建议书、研发费用预算表、最终决算