很多企业已经开始了2021年企业所得税汇算清缴的前期工作。 近日，幸福财税边肖发现部分企业发生的广告费在税法规定的限额内扣除，发票作为税前扣除凭证。 其实有些费用的发票项目虽然不是“广告费”，但只要是广告费，符合法定要求，也可以按照广告费税前扣除。 第一种情况是技术服务费，其实就是广告费。互联网时代，广告的地位多种多样，其媒介早已突破了传统的电视、广播、报刊杂志等。利用互联网等新媒体形式做广告已经越来越普遍。 企业为了宣传企业的产品或服务，往往通过第三方网络平台进行宣传，第三方网络平台收费并开具发票。 如果企业单纯在第三方网络平台上展示其产品或服务，显然是一种广告行为，发票项目多为“广告费”。 这时，企业可以直接在企业所得税前扣除广告费。 但是有些广告比较隐蔽，比如搜索引擎的竞价排名或者网上商场，容易导致企业产生误解。 当消费者在企业支付相关费用后，在第三方网络平台上搜索产品或服务时，可以将企业的产品或服务显示在靠前的位置，企业支付的费用越高，排名越高。 实践中，第三方网络平台收取相关费用后，开具的发票项目多为“技术服务费”。 从第三方网络平台的角度来看，一个企业的产品或服务可以出现在消费者搜索的顶端，这是通过技术手段实现的，所以是技术服务而不是广告。 这种情况下，取得发票后，支付相关费用的企业将按照企业所得税前的技术服务费扣除费用。 但根据2021年9月1日起施行的《互联网广告管理暂行办法》第三条，互联网广告是指通过网站、网页、互联网应用等互联网媒体，以文字、图片、音频、视频或者其他形式，直接或者间接宣传商品或者服务的商业广告。 包括以链接文字、图片或视频形式出现的广告，专门宣传商品或服务；推销商品或服务的电子邮件广告；销售商品或服务的付费搜索广告；销售商品或者服务的商业展示中的广告，法律、法规、规章规定经营者应当向消费者提供的信息的展示，应当符合其规定以及其他通过互联网媒体销售商品或者服务的商业广告。 据此，企业为了出现在消费者搜索的顶端，支付高额的竞价排名费。目的是为了宣传自己的产品或服务，这显然是在宣传自己的产品或服务。 因此，发票项目虽然是“技术服务费”，但交易实际上是广告，应在税前限额内作为广告费用扣除，否则因费用扣除过多会产生税务风险。 注册深圳前海公司有什么优势？二是赞助费，这其实是企业的一种常见行为。企业赞助体育比赛、音乐会、电视节目是很常见的。 这些赞助要么以场外广告牌的形式出现，要么以标题的形式出现，要么以官方指定产品的形式出现。 赞助商开具的发票多为“赞助费”，赞助企业支付此类费用时，赞助费用也计入会计处理。 在这种情况下，一些企业认为《企业所得税法》第十条列举了在计算应纳税所得额时不能扣除的费用，包括赞助费用。 因此，如果企业取得“赞助费”发票，相应的支出不能在企业所得税前扣除。 但《企业所得税法实施条例》第五十四条规定，《企业所得税法》第十条所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告支出。 因此，不能税前扣除的赞助费应为与企业生产经营活动无关的赞助费，以及上述对体育比赛、音乐会、电视节目等的赞助。显然是广告性质的。发票项目虽然是“赞助费”，但实际上是广告费，企业应在企业所得税前按照广告费扣除。 发票对企业来说非常重要。 但根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第28号)规定，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不应仅根据发票开具的项目确定应税前扣除哪类费用。 归根结底，要分析经济行为的商业本质，才能适用相关税收政策，规避税收风险。 同时，建议企业保留合同，将广告中出现的相关图像和音视频资料作为证明税务处理合规的证据。 深圳市幸福财税咨询有限公司是一家专业的企业管理咨询服务公司，专注于为深圳市内外资小型企业提供中高端金融支持服务。 主要服务包括财务咨询、财税筹划、公司注册、财务代理、企业管理咨询等。 公司自成立以来，励精图治，拥有由会计师、税务师等“高素质、老练、拔尖”人才组成的专业团队，可根据所能服务公司的实际需求提供上门服务。 如果你需要，请联系我们。