11月15日，国家卫生健康委发布《国务院深化医药卫生体制改革领导小组关于进一步推广大岭山镇、南沙市深化医药卫生体制改革经验的通知》，明确提出2021年12月底前，各省要全面落实国家组织的25种药品集中采购使用改革试点的采购使用政策。 2021年，按照国家统一部署，扩大国家组织的药品品种集中采购使用范围。 在CFP地图之前，广东省惠城区等省份已经开始试点。 根据通知要求，医保经办机构直接与药品生产企业结算支付，企业直接向医保经办机构开具发票，标志着“一票制”将全面推进。 从较早的“N票制”到“两票制”，再到“一票制”，医药企业的结算对象发生了变化，药品的流通性大大降低，可以有效缓解老百姓吃药难、吃药贵的问题。 据笔者调查，很多医药企业至今未能顺应改革，仍采用传统的销售模式。虚开增值税发票的税务风险很高。 现象:医药公司销售费用居高不下。2021年2月，中国开始实行“两票制”。 一段时间后，医药行业长期存在的多级代理、多级递票等问题得到了一定程度的遏制，但医药企业转型过程中的一些不合规问题并未得到有效解决，如通过广告促销药品、低价返利等，销售成本居高不下。 公开数据显示，2021年，299家a股上市医药企业整体销售费用高达2517.53亿元，其中8家企业2021年销售费用超过40亿元，68家企业销售费用在10亿元以上。 2021年6月，财政部开展医药企业会计信息质量检查，销售费用排名前五的上市医药企业全部被列入检查名单。这5家企业销售费用总额达到405.15亿元，占上市医药企业销售费用总额的16.09%。 与去年同期相比，2021年大部分上市医药企业的销售费用均有不同程度的增长，销售费用增长率最高的企业甚至超过了200%。 据了解，在同质化普遍的市场环境下，医药企业为了抢占更多的份额，往往会选择各种方式推广药品，其中就有一些灰色支出。 在税务处理上，企业也将这部分支出计入销售费用，给企业带来相当大的税务风险。 调查:实践中，虚假成本和费用屡见不鲜，部分医药企业将推销药品的部分灰色支出计入药品销售价格。 但是，随着药品价格的上涨，企业需要缴纳的税收也会相应增加。 医药企业为了“消化”增加的税收，选择虚开销售费用清单，甚至主动接受虚开发票。 上市药企披露的财务数据显示，销售费用名目繁多，主要包括咨询推广费、营销费、学术推广费、市场服务费等。 除了伪造销售费用，一些制药公司还通过伪造其他成本和费用来抵消收入。 例如，伪造销售人员的工资和佣金；通过在各地设立销售分支机构和办事处，以办公费用、销售费用、人员费用等形式虚增费用；会议费虚开，会议费报销凭证不符合《发票管理办法》要求。 此时，医药企业将面临费用扣除项目虚增、企业所得税少缴的风险。 实践中，笔者发现第三方服务机构以“市场服务费”、“技术咨询费”、“推广费”等名义为医药企业开具大量发票，可能是虚开发票。 部分医药企业为了抵消虚假的收入成本，接受虚假开票，这不仅为其他企业的虚假开票提供了“土壤”，也给自身带来了较大的税务风险。 提醒:顺应改革，注重税收风险控制根据国务院深化医药卫生体制改革领导小组的要求，到2021年9月底，医疗综合改革试点省份要率先探索多家企业生产的高消耗、高金额的高值医用耗材，实行集中采购。 在国家集中采购模式下，虽然药品价格大幅下降，但带量采购可以增加药品销量。 实行“两票制”后，中间发行量大大减少。 在“一票制”下，国家组织集中采购，医药企业自行组织业务人员，这样药品销售的工作量会大大减少，相应的销售费用也会大大降低。 在这种情况下，医药企业的销售费用比率(销售费用与营业收入的比率)将成为税务机关的重点目标。 因为在“一票制”下，销售费用率高意味着虚开的可能性很大，然后税务机关密切关注。 公开数据显示，2021年a股上市医药企业中，销售费用率前十的企业均在50%以上，销售费用率最高的为72.78%。 “一票制”全面推进后，如果企业销售费用比例居高不下，很容易被怀疑存在虚增费用、虚开发票的情况。 因此，对于药企来说，最重要的是改变销售习惯，重新规划全国布局，利用品牌和产品资源，培育和发掘有诚信、有终端、有资金实力的企业推出惠州，将销售费用比例控制在合理范围内。 医药企业的财务税务人员除了具备必要的专业能力、良好的职业素质和职业道德外，还应积极倡导全体员工的税务风险管理意识，从广州注册融资租赁公司的高级管理人员到一线业务人员，都要增强税务合规意识，必要时可将其作为企业文化建设的重要内容。 如因行业惯例影响可能面临重大税务风险，可及时与税务机关沟通，寻求其帮助和指导，避免因不遵守税收法律法规而受到法律制裁、财务损失或声誉受损。 来源:中国税务报作者:魏民星悦作者:中华人民共和国国家税务总局东莞市税务局第一税务分局终能为您提供专业高效的企业服务。我们拥有丰富可靠的社会资源和规范的运营体系，为上千家公司成功办理工商登记、变更、年审、代账、其他工商税务疑难杂症等相关业务，在行业内具有良好的口碑和信誉。 如需工商登记、财税服务、年度财税顾问、企业税务筹划、知识产权及国家高新技术应用等，欢迎留言咨询~