小规模纳税人在满足一定条件的前提下，可以享受免征增值税的优惠政策。小规模纳税人免征增值税是否必须缴纳企业所得税？如何做会计处理？针对以上问题，本文将给出详细的解答。

小规模免征增值税是否需要缴纳企业所得税？

答:根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于财政资金行政事业性收费政府性基金企业所得税有关政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第一条规定，企业取得的各类财政资金，除属于国家投资且资金使用后需要返还本金的以外，应当计入企业当年总收入；企业取得的经国务院批准的财政专项资金，视同不征税收入。

其中，财政资金是指企业从政府及其有关部门获得的财政补贴、补助、贷款利息补贴等专项财政资金，包括增值税的直接减免，以及征后即退、征前即退、征后即退等各种税收(不含企业按规定获得的出口退税)；国家投资是指国家作为投资者对企业进行直接投资，并按照有关规定相应增加企业实收资本。

此外，根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于办理特殊用途财政资金企业所得税问题的通知》(财税〔2011〕70号)第一条规定，企业从县级以上人民政府财政部门和其他部门取得的应计入收入总额的财政资金，在计算应纳税所得额时，可以视为不征税收入，从收入总额中扣除。

1、企业能提供规定的专项用途资金拨付文件；

2.拨付资金的财政部门或者其他政府部门对资金有专门的资金管理办法或者具体管理要求的；

3.企业应当对资金和相应的支出进行单独核算。

综上所述，小规模纳税人享受的增值税直接属于企业取得的财政资金，但这种资金不属于国家投资和资金使用后需要返还本金的情形，也不符合惠州市对不征税收入的要求。因此，小规模纳税人免征的增值税应计入企业当年总收入，计算缴纳企业所得税。

免征增值税的小规模纳税人的会计处理。

1.确认应纳税额。

借:应收账款。

贷款:主营业务收入。

应交税费-应交增值税。

2.确认减税是营业外收入。

借:应交税费-应交增值税。

贷款:营业外收入。

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