准备！疫情期间住宿、旅游娱乐、文化体育等生活服务收入免征增值税！接下来就和财务顾问开心君一起看看吧！为减少疫情灾害给纳税人造成的损失，中华人民共和国财政部、国家税务总局发布了临时税收政策《关于新型冠状病毒感染肺炎防控相关税收政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2021年第8号)。新财政政策的重点内容可以从一个图中理解:“纳税人提供公共交通服务、生活服务和为居民提供生活必需品快递服务取得的收入免征增值税”。 结合目前相关法律法规，提醒大家注意相关操作事项，以便顺利享受相关免税政策，减少疫情造成的损失。 在提醒从事“生活服务”的纳税人享受税收优惠政策的同时，应注意以下七个问题:1。纳税人提供什么样的服务属于生活服务？根据《关于销售服务、无形资产和不动产的说明》(财税〔2021〕36号)，以下服务为生活服务:我们来看看它们具体指的是什么！1.文化体育服务。 文化服务，包括文化服务和体育服务。 (一)文化服务，是指为满足公众文化需求而提供的各种服务。 包括:文艺创作、文艺演出、文化竞赛、图书资料借阅、档案档案管理、文物和非物质遗产保护、组织宗教活动、科技活动、文化活动、提供游览场所。 (二)体育服务，是指组织体育竞赛、体育表演和体育活动，提供体育训练、体育指导和体育管理的经营活动。 2.教育和医疗服务。 教育服务，包括教育服务和医疗服务。 (一)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务和教育辅助服务的经营活动。 教育服务是指根据教育行政部门确定或者批准的招生、教学计划组织教学并颁发相应学历证书的业务活动。 包括小学教育、初中教育、高中教育和高等教育。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、讲座、讲座、报告等。 辅助教育服务，包括教育评价、考试、招生等服务。 (二)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、分娩、计划生育、防疫等服务。以及提供药品、医疗材料和器械、救护车、病房住宿和与这些服务相关的膳食的业务。 3.旅游和娱乐服务。 旅游服务，包括旅游服务和娱乐服务。 (一)旅游服务，是指根据旅游者的要求，安排交通、观光、住宿、餐饮、购物、娱乐、商务等服务的经营活动。 (二)娱乐服务，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。 包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫、保龄球、娱乐(包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭和飞镖)。 4.餐饮和住宿服务。 住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。 (一)餐饮服务，是指通过提供食品和就餐场所，为消费者提供食品消费服务的经营活动。 (2)住宿服务是指提供住宿场所和配套服务等活动。 包括酒店、宾馆、招待所、度假村等经营性住宿场所提供的住宿服务。 5.居民日常服务。 居民日常服务是指主要为满足居民及其家庭日常生活需要而提供的服务，包括市容市貌和市政管理、家政、婚礼、养老、殡葬、护理护理、救助救助、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、洗浴、洗染、照片打印等服务。 6.其他生活服务。 其他生活服务是指文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务以外的生活服务。 协商二。纳税人提供免征增值税的生活服务应如何开具发票？1.不能开具增值税专用发票，只能开具普通增值税发票；2.开具增值税普通发票时，税率应为“免税”。3.提供生活服务的纳税人开具的有税率的专用发票和普通发票可以免征增值税吗？1.纳税人开具的增值税专用发票如能退换普通增值税发票，免征增值税；不能退回的，这部分专用发票不免税；2.纳税人开具的有税率的普通发票也可享受免税；申报不一致的，税务部门将剔除异常。 协商四。纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。对应的进项税可以抵扣吗？如果需要转出，应该如何计算？1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2021〕36号)附件1第二十七条规定，免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中扣除。 因此，纳税人免征增值税的收入对应的进项税额不得抵扣，需要转出。 2.免征增值税收入对应的进项税额的转移额，按照以下方法计算:《增值税暂行条例实施细则》第二十六条、《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条:不能抵扣的进项税额，按照免征增值税销售额与销售总额的比例计算转移。 不可抵扣进项税额=当月不能分割的进项税额总额×当月免税项目销售额、当月非增值税应税劳务营业额总额÷当月销售营业额总额。5.实际执行过程中，由于月与月之间的购销不平衡，纳税人会按照规定的公式计算进项税额的转移额，从而导致不可抵扣进项税额的虚假现象。我们该如何应对？由于纳税人月度购销不平衡，按规定公式计算的可抵扣进项税额不真实，税务征收机关可采用年度清算的方式，即在年度终了时，根据当年相关数据计算当年可抵扣进项税额，并对月度计算数据进行调整(来自国家税务总局官方解答)。 协商六。纳税人提供生活服务增值税免税政策应提供哪些信息？纳税人无需提供任何资料，即可直接享受增值税免税政策。 纳税人应注意以下几点:免征增值税的收入和征收税款的收入必须分开核算。不同收入不能分开核算的，不享受增值税免税政策。 7.纳税人提供免征增值税的生活服务是长期政策吗？生活服务免征增值税是政府利用税收工具对疫情期间提供民生服务的企业的一种支持。是特殊时期的临时政策，2021年1月1日起生效。具体期限视疫情发展情况而定。纳税人需要随时关注国家政策。 附:第8号公告原政策及财税最新热点问题解答一、原政策全文:关于新型冠状病毒感染肺炎防控相关税收政策的公告。财政部、国家税务总局2021年第8号公告为进一步做好新型冠状病毒感染肺炎防控工作，支持相关企业发展，现将有关税收政策公告如下:1 .对于新购置的用于扩大疫情防控重点防护物资产能的相关设备，允许一次性计入当期成本，在企业所得税前扣除。 二、疫情防控重点保障物资生产企业可按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。 本公告所称增量留抵税额，是指与2021年12月末相比新增的期末留抵税额。 本公告第一条、第二条所称疫情防控重点物资生产企业名单，由省级以上发展改革部门、工业和信息化主管部门确定。 三、纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。 疫情防控重点物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定。 4.对于2021年受疫情影响较大的困难行业企业发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。 困难行业企业包括交通、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、景区管理)四大类。具体判断标准按现行《国民经济行业分类》执行。 困难行业企业2021年主营业务收入必须占总收入的50%以上(不含不征税收入和投资收益)。 五、纳税人提供公共交通服务、生活服务，以及为居民提供必要生活物资的快递服务取得的收入，免征增值税。 公共交通服务的具体范围按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2021〕36号)执行。 生活服务和快递服务的具体范围按照《销售服务、无形资产和不动产说明》(财税〔2021〕36号)执行。 6.本公告自2021年1月1日起执行，截止时间视疫情情况另行公告。 财政部、国家税务总局，2021年2月6日2。7个热点财税问题答疑参考网。如有侵权，请联系删除~