增值税专用发票不能开具的情况很多，分散在几份税务文书中，很多老师都做了总结。在总结的基础上，我做了一些归纳和整理。截至目前，无法开具增值税专用发票的情形有29种。 需要注意的是，有些项目不是一个文档，而是几个文档的细化。比如免征增值税的项目，可以不开具增值税专用发票。具体项目其实有几个具体的文件，这里不一一列举，统一为一个类别。 在不允许开具增值税专用发票的情况下，我们可以将其分为7类29项。 一、与个人有关的事项(2项)1。向消费者销售商品、服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票。 2.其他个人不得申请开具增值税专用发票。 (例外:自然人出租或出售房地产，承租人和购买人不是自然人的除外。 2.与出口、免税和不征税有关的项目(4个项目)1。增值税免税项目不得开具增值税专用发票(国有粮食购销企业销售免税农产品除外)。 2.实行增值税退(免)税的增值税零税率应税服务，不得开具增值税专用发票。 3.无增值税的项目不得开具增值税专用发票。 4.出口项目不得开具增值税专用发票(特别提示:出口企业和其他单位除特殊地区出口货物和服务进口水电外，不得开具增值税专用发票)。 三.与商业企业相关的项目(2项)1。商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保专用部分)、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。 (国税发〔2004〕136号)2 .商业企业向供应商收取的各类收入不得开具增值税专用发票。 (国税发〔2006〕156号)四。与差别纳税有关的项目(12个项目)1。经纪代理服务，以取得的总价和额外费用，扣除向委托方收取并代其支付的政府性基金或管理费后的余额为销售额。 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票。 (财税〔2021〕36号附件2)2。试点纳税人为有形动产提供融资性售后回租服务，向承租人收取的有形动产价款本金不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。 (财税〔2021〕36号附件2)3。对于旅游服务，可以选择取得的总价和额外费用，扣除旅游服务购买者支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、入场费和差旅费后，余额为销售额。 旅游服务购买者收取和支付的上述费用，可以不开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。 (财税〔2021〕36号附件2)4。提供劳务派遣服务的纳税人可以选择差额纳税，扣除用人单位支付给被派遣员工的工资福利以及为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税，税率为5%。 选择差额纳税的纳税人，应当向用人单位收取支付给被派遣职工的工资、福利和为其办理社会保险、住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。 (财税〔2021〕47号)5。安保服务包括住宅安保、特别安保、安保系统监测、提供武装护送服务和其他安保服务。 纳税人提供安全防护服务，按劳务派遣服务政策执行。 (财税〔2021〕68号)6。纳税人提供人力资源外包服务，按经纪代理服务缴纳增值税。他们的销售不包括代客户支付给客户单位员工的工资和代理人支付的社会保险和住房公积金。 向委托方收取并代其支付的工资，以及委托方缴纳的社会保险和住房公积金，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。 (财税〔2021〕47号)7。中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信特殊服务号码接受公益组织捐赠，扣除支付给公益组织的捐赠后的余额为销售额。 接受捐赠的，不得开具增值税专用发票。 (财税〔2021〕39号)8。纳税人提供签证代理服务取得的全部价款和额外费用，扣除向服务对象收取并支付给外交部和外国驻华使领馆的签证费、认证费后的余额为销售额。 向服务对象收取并代其支付的签证费、认证费，可以不开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。 (总局公告2021年第69号)9。纳税人按照规定进口免征进口环节增值税的货物，其销售额向委托方收取并代付。 向委托方收取并代其支付的款项，可以不开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。 (总局公告2021年第69号)10。境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在中国境内进行考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以扣除支付给境外单位的考试费后的余额作为销售额，对收取支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。 教育部考试中心及其直属单位收取并支付给境外单位的考试费用，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通增值税发票。 (总局公告2021年第69号)11。金融商品转让，销售价格扣除购货价款后的余额为销售金额，不开具增值税专用发票。 金融货物转让不得开具增值税专用发票。 (财税〔2021〕36号附件2)12。提供国内机票代理服务的航空公司空运输、销售代理企业取得的价款及额外费用总额，从向客户收取并支付给航空公司空运输企业或其他航空公司空运输、销售代理企业的国内机票结算净额及深圳一站式注册公司的相关费用中扣除。 装运空运输和销售代理应向买方开具旅行路线或增值税普通发票，以支付所有获得的价格和额外费用。 (总局公告2021年第42号)五、特定商品销售相关事项(5项)1 .一般纳税人出售其已使用的固定资产，适用3%减2%的税率征收增值税的简易方法。不得开具增值税专用发票。 (国税函〔2009〕90号)2 .小规模纳税人销售使用过的固定资产，适用3%减2%的简易征收增值税方法的，不得向税务机关申请开具增值税专用发票。 (国税函〔2009〕90号)3 .纳税人销售旧商品，不得自行或者代为开具增值税专用发票。 (国税函〔2009〕90号)4 .一般纳税人的血浆采集站销售非临床人体血液，可以按照3%的征收率按照简易方法计算应纳税额，但不允许开具增值税专用发票。 (国税函〔2009〕456号)5 .金融机构的分支机构、支行、支行、储蓄所销售实物黄金时，应当向购买方开具中华人民共和国国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行开具的金融专业发票。 (国税发〔2005〕178号)六。营改增试点前的业务(2项)1。纳税人已在当地税务机关申报营业税，未开具发票。2021年5月1日后如需补开发票，不得开具增值税专用发票。 (总局公告2021年第23号)2。普通纳税人销售自行开发的房地产项目，已于2021年4月30日前预缴营业税并报主管地方税务机关。如果没有开具营业税发票，可以开具普通增值税发票，但不能开具增值税专用发票。 (总局公告2021年第18号)七。不规范管理(2项)1。一般纳税人会计核算不完善，或者无法提供准确纳税信息的，不得开具增值税专用发票。 (财税〔2021〕36号)2。未办理一般纳税人资格登记的，按照增值税税率按销售额计算应纳税额，不得抵扣进项，也不得开具增值税专用发票。 (财税〔2021〕36号)辛凯财税为中小企业提供专业的工商登记、财税代理、知识产权、人事社保服务。 如果您有任何业务或税务问题需要了解，可以访问官网咨询！深圳注册公司www.yfcsgw.com。