每天

纳税申报

在操作上，部分财务人员几乎无法与免税、零应缴、零申报区分开来，对零申报的理解还存在误区。以上案例说明免税、零应缴、零申报。

首先，什么是零申报

零申报是指企业纳税申报当月没有发生应纳税所得额，当期增值税、企业个人所得税等实际申报统计均为零，可以零申报。

但是零申报在某种程度上并不意味着零收入:

（

1)零星增值税纳税人当期收入为零的，可以申报零；

（

2)增值税一般纳税人本期无销项税、无进项税可以申报零；

（

3)企业个人所得税纳税人当期未进行经营管理，收入和生产成本在零申报前均为零。

二、案例

1.获得免税收入只需要零申报？

企业是零星的增值税纳税人，已经按时办理了增值税减免税备案。

2018年第二季度水果销售额10万元，均满足免税前提。可以申报零吗？

解析:

（

1)这种情况不能声明为零。

（

2)根据相关明确规定，兼营减免税案件的纳税人，其应纳税额为零，但强烈建议纳税人可以申报为零，但应根据实际情况向税务机关申报。准确的申报方法是在增值税纳税申报表第12栏“其他免税营业额”填写当期免税收入10万元，完成当期申报。

2.如果月营业额不到3万，只需要申报零？

我们公司是零星增值税纳税人，一月份销售

2万元，可以享受小微企业增值税免税的外商投资，可以申报零吗？“某公司向财务人员提出了纳税人经常遇到的问题。

解析:

（

1)零星增值税的纳税人更容易陷入“月营业额3万元以下，只需零申报”的误区。

（

2)根据相关明确规定，在享受国家税收优惠的同时，应向税务机关报告真实情况。准确的方法是先计算出不含税收入，再用不含税收入计算出应缴纳的增值税，填写纳税申报表的相应栏目享受免税。

3.本期未得收入只需零申报？

我司刚开业，本月购买电子设备获取增值税进项单据

30份，进项税额2万元，已经认证为进项税额，但未取得收入。我可以申报零吗？

分析

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（

1)虽然没有销售，但是有进项税。纳税人销售未申报零申报的，不可抵扣进项税将导致单据被抵扣，无法抵扣。

（

2)准确的方法是在同一个周转栏填写0，在纳税申报表的进项税额栏填写当期已确认为注册公司转让证明的进项税额8500元，以便下一期继续抵扣寒假税。

注册公司的转让

4.如果企业亏损多年，企业的个人所得税可以申报为零？

“我们注册公司转让公司长期注册公司转让亏损，不需要缴纳企业个人所得税。公司个人所得税可以注册公司转零申报吗？”

解析:

一个企业的亏损，可以通过今年支付给后面五家公司来弥补。如果零申报，第二年的利润不会弥补上一年的损失，会造成企业的人员伤亡。如果在前夜进行企业个人所得税零申报，但将亏损延至下一年度进行抵扣，则违背法律法规的明确规定，因此亏损企业应谨慎对待零申报。

5、

预缴税金只需要零申报？

企业提供建筑公共服务，同时销售部分建筑材料，属于零星的增值税纳税人。在本季度，企业提供建筑公共服务以获得免税收入

10万，已经给办税处开了增值税专用发票，交了3000的税，可以零申报？

解析:

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1)虽然已经代开票交了税，但零申报不能做得很简单；

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2)销售金额要在定义明确的CCTV中填写，系统会生成已经缴纳的税费并进行抵扣。

6.获得无投票权当天的收入只需要零申报？

增值税一般纳税人、

2018年7月增值税应税营业额1000万元(无投票权当天的收入)，销项税160万元。本期取得增值税进项凭证35份，进项税额160万元，未经认证。企业当期是否可以因未认证增值税进项凭证而进行零申报。

分析:纳税人违法零申报的，不仅要缴纳当期税款，还要加征滞纳金和罚款。准确的方法是纳税人应支付当期收入

无投票日收入填1000万，按时缴纳当期税款。

7.备考期间可以零申报？

筹建期新办企业为增值税一般纳税人。

2018年7月，还在筹备中。本期无销售，增值税进项凭证未认证。增值税可以零申报吗？

解析:

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1)准备期纳税人在2018年1月申报增值税时也可以零申报。

（

2)如果纳税人有当期增值税进项单据，且当期已认证，则不能零申报，应按时填报当期进项税额。

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