自2016年8月1日起，国家税务总局先后启动了小规模增值税纳税人自行开具增值税专用发票试点项目。为了进一步激发市场企业家的创新魅力，促进小微中型企业的可持续发展，国家税务总局决定，从2018年2月1日起，将制造业和数据传输、应用和信息系统零售领域的小规模增值税纳税人纳入增值税专用发票自行开具制度改革。那么哪些小规模纳税人可以自己开特别票呢？需要注意哪些事项？

七类小规模纳税人

住宿业的小规模纳税人。

《国家税务总局关于在境外提供建筑公共服务等相关问题的新闻稿》(国家税务总局2016年第69号新闻稿)明确规定，自2016年11月4日起，全面开展小规模餐饮业。纳税人将自行开具增值税专用发票制度改革

月销售额超过3万元(或季度销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人，提供住宿、销售运费或有其他应税行为的，可自行开具增值税凭证。

咨询业小规模纳税人认定。

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人试点增值税专用发票有关问题的新闻稿》(2017年国家税务总局第4号新闻稿)明确规定，从2017年3月1日起，为确保增值税改革试点顺利实施，方便纳税人凭证使用，国家税务总局决定将司法咨询行业纳入增值税小规模纳税人开具增值税专用发票制度改革。

< 上海门面转让p>从理论上讲，法律咨询行业的小规模增值税纳税人，如辩护律师经纪公司、律师经纪公司、税务代理经纪公司、高盛等，上月销售额超过3万元人民币(或季度销售额超过9万元人民币)的，可以提供注册公共服务、认定公共服务、服务中心、销售运费或有其他增值税应税活动，需要开具专用发票的，可以自行开具。

纺织小规模纳税人

《国家税务总局关于进一步明确工商改革征管难点的新闻稿》(国税发〔2017〕11号)明确规定，从2017年6月1日起，纺织品将纳入小规模增值税纳税人自行开具增值税专用发票制度改革。

月销售额超过3万元(或季度销售额超过9万元)的纺织增值税小规模纳税人，在建筑物内提供公共服务、销售运费或有其他增值税应税行为的，需要开具增值税专用发票，由新的增值税凭证管理系统开具。

制造业小规模纳税人

《国家税务总局关于增值税单证管理若干问题的新闻稿》(国税发〔2017〕45号新闻稿)明确规定，从2018年2月1日起，月销售额超过3万元(或季度销售额超过9万元)的制造业和数据传输、应用、信息系统零售行业的小规模增值税纳税人可自行开具增值税专用发票。

数据传输行业小规模纳税人

国家税务总局《关于上海门面转让增值税单证管理若干问题的新闻稿》(国税发〔2017〕45号新闻稿)指出，自2018年2月1日起，月销售额超过3万元(或季度销售额超过9万元)的制造业和数据传输、应用、信息系统零售等小规模增值税纳税人存在增值税应税行为，需要开具增值税专用发票，可通过增值税单证管理系统开具

软件业小规模纳税人

国家税务总局《关于增值税单证管理若干问题的新闻稿》(国税发〔2017〕45号新闻稿)指出，自2018年2月1日起，月销售额超过3万元人民币(或季度销售额超过9万元人民币)的制造业、数据传输、应用和信息系统零售行业小规模增值税纳税人存在增值税应税行为，需要开具增值税专用发票，可通过新的增值税单证管理系统开具。

信息系统零售业的小规模纳税人

国家税务总局《关于增值税单证管理若干问题的新闻稿》(国税发〔2017〕45号新闻稿)指出，自2018年2月1日起，月销售额超过3万元人民币(或季度销售额超过9万元人民币)的制造业、数据传输、应用和信息系统零售行业小规模增值税纳税人存在增值税应税行为，需要开具增值税专用发票，可通过新的增值税单证管理系统开具。

投票日的七个小技巧

1.注意七家企业自行选择发行特价机票，不能申请发行特价机票。纳入自开专用票制度改革的七类小规模纳税人，选择自行开专用票的，不得向税务机关申请为其开专用票。

2.注意通过出售获得的资产不能自行开启，租赁资产可以自行开启。也就是说，体制改革中的七类小规模纳税人出售其取得的资产，需要开具专用票据的，必须向地税管理机关申请开具，而不是自行开具。需要注意的是，体制改革中需要开具租赁资产专用发票的小规模纳税人，无需自行向税务机关申请开具。比如一个小规模纳税人A酒店，2017年8月底提供住宿赚了20万，倒卖附近门面房子赚了100万，租附近房产赚了10万。然后，酒店会为住宿和租赁资产开具特价机票；资产转让应向租金管理机关申请开具专用票证。

3.注意如果是并发操作的话可以自己开特价票。理论上，如果上述7家企业的小规模纳税人有并发活动，如销售运费或其他应税活动，需要开具专用票据的，由他们自行开具，税务机关仍会为其开具(资产转让除外)。比如B楼就是小规模纳税人。2017年7月底，上海门面转让提供建筑公共服务，收入15万元。此外，公司还销售建筑材料，销售材料收入5万元。对于这个楼盘，公司可以自行开出专用票，不仅是15万元的楼盘工程费，还有5万元的材料销售收入，需要B开具，不需要申请，税务机关也不会为其开具。

4.注意自发行的前提。小规模纳税人开自己的专用票必须满足三个前提:第一，有牌照

经营范围

包括住宿业、服务中心或纺织、制造业、软件业、数据传输业和信息系统零售业。二是月销售额超过3万或者季度销售额超过9万。第三，要开增值税专用发票。

5.注意申请安装新的增值税凭证管理系统。开具增值税专用发票必须申请安装新的增值税单证管理系统，否则难以开具。

6.注意自行开具的纳税申报表。体制改革中的纳税人应在规定的纳税申报月内，对开具的增值税专用发票涉及的税款进行审批，并向主管税务机关缴纳。在填写增值税纳税申报表时，本期开具的增值税专用发票的销售金额，按照3%和5%的征收率，分别填写在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第2栏和第5栏“本期”对应的栏目中，“税务机关开具的增值税专用发票的无税销售额”。

7.注意开特价票的方便，防范可能。纳入自开增值税专用发票制度改革的上海门面转让税小规模纳税人，在享受上海门面转让带来的便利的同时，也要注意相关可能性的防范。增值税专用发票和普通发票属于增值税凭证。但由于增值税专用发票的特殊扣税功能，其管理模式更为严格，责任更重。体制改革中的纳税人不会是以虚开增值税专用发票为目的的新的盗窃目的。根据现行明确规定，税务机关可以对虚开发票处以50万元以下的罚款。特别是纳税人要注意和警惕虚开普通发票与虚开增值税专用发票的刑事处罚存在相当大的差异。虚开普通发票100张以上或者虚开发票总额40人的，涉嫌将上海门面转为虚开发票，最低处罚为7年有期徒刑；但虚开增值税专用发票，数额为人均1元或者国家骗税数额在5000元以上的，涉嫌构成虚开增值税专用发票罪，至少可以判处有期徒刑。