“小微企业”和“小型微利企业”如何区分？如何区分“小微企业”和“微利小企业”？
答:“小微企业”是习惯性名词，没有严格的定义。目前，“小微企业”一词是相对于“大中型企业”而言的。如果要找更接近的解释，那就是工业和信息化部、国家统计局、国家发改委、财政部2011年6月发布的《中小企业分类标准》，将16个行业的中小企业分为中型、小型和微型三种类型，其中小型和微型企业可以理解为小型企业和微型企业。“小型微利企业”的由来是《企业所得税法》及其实施条例，是指符合税法规定要求的特定企业。其特点是既“小”又“微利”，主要用于企业所得税优惠政策。申报企业所得税时，一定要记住税法中的“微利”二字，根据企业所得税的相关规定判断是否符合要求。
工业企业小型微利企业的标准和其他企业一样吗？
答:原政策对工业企业和其他企业的职工人数和总资产分别设定了条件。今年出台的新政策不再区分工业企业和其他企业的总资产和员工数量。因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业的标准是一样的，即年应纳税所得额上限为300万元，总资产上限为5000万元，职工人数上限为300人。
从事国家不限制或禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策。如何判断企业从事的行业属于国家限制还是禁止的行业？
答:国家限制和禁止的行业可以参照《产业结构调整指导目录(2011年版)》(2013年修订)规定的限制和淘汰类别，以及《外商投资产业指导目录(2017年修订)》规定的限制和禁止外商投资行业目录中所列的行业进行判断。
小微普惠企业税收减免政策中有哪些企业所得税优惠政策？
答:2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按应纳税所得额的50%计算，按20%的税率缴纳企业所得税。
小微企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？
答:小微企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下四个文件:
(1)《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)；
(2)《中华人民共和国国家税务总局关于对小型微利企业实施普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第2号)；
(3)《中华人民共和国国家税务总局关于修改
(4)《中华人民共和国国家税务总局关于修改2018版企业所得税预缴纳税申报表部分表格及填制说明的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第23号)。
小微企业普惠性所得税减免政策会影响哪些企业？
答:与之前的小微企业所得税优惠政策相比，这项政策可以概括为两个特点:“一个加强”和“一个扩大”。
“再加一把力”:对年应纳税所得额不超过100万元的部分小型微利企业，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按应纳税所得额的50%征收企业所得税，税率为20%，实际税负分别减按5%和10%征收。
"1.扩面”:进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由不超过100万元提高到不超过300万元；职工人数由原工业企业不超过100人，其他企业不超过80人增加到不超过300人；将总资产由原来的工业企业提高到不超过3000万元，其他企业提高到不超过1000万元至不超过5000万元。调整后，微利小企业将覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。
因此，无论是符合原有条件的小型微利企业，还是符合新条件的小型微利企业，都将受益于这一普惠政策。
小型微利企业享受普惠性所得税减免有哪些条件？
答:根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，小型微利企业是指从事国家不限制、不禁止的行业，且符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。
新政策对原本是微利小企业的纳税人有影响吗？
是的，很好。假设纳税人2019年符合小型微利企业新条件，应纳税所得额与2018年相同。按照现行政策，纳税人实际税负由10%降低到5%，税负减半。如果纳税人的福利待遇越来越好，年应纳税所得额超过100万元，按原规定不能再享受优惠政策，但现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策。
非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策的通知》(国税函〔2008〕650号)，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。
小型微利企业职工人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接纳的劳务派遣工人数。劳务派遣单位的员工人数是否包含派遣人员？
答:劳务派遣工人数已计入用人单位职工人数的，基于合理性原则，劳务派遣公司不能再将劳务派遣工重复计入公司职工人数。
小微利企业所得税优惠政策是否受征收方式限制？
答:自2014年起，符合规定条件的企业享受小规模微利企业优惠政策时，不再受企业所得税征收方式的限制。无论企业所得税是审计征收还是核定征收，只要符合要求，都可以享受小规模微利企业的优惠政策。
小型微利企业条件下如何计算总资产和员工指数？
答:根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，职工人数和总资产指标应按企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2
年平均值=每个季度的年平均值之和÷4
年中开始或终止经营活动的，以实际经营期为纳税年度确定上述相关指标。
“实际经营期”的起始时间如何计算？公司成立于2000年，8月取得营业执照，11月开始有营业外收入。小型微利企业按规定计算资产总额和职工人数时，财税〔2019〕13号文件规定的“以其实际经营期为纳税年度确定上述相关指标”中的“实际经营期”应何时计算？八月到十二月，还是十一月到十二月？
答:企业实际经营期的起始时间应为营业执照注明的成立日期。
如何理解“应纳税所得额”和“实际利润”的概念？
如何理解小微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”和《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(A类)》中的“实际利润”概念？
答:在企业所得税中，“实际利润”和“应纳税所得额”有各自的定义。
“应纳税所得额”是一个税收概念。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定:“企业每一纳税年度的收入总额，扣除不征税收入、免税收入、以前年度各项扣除和允许补偿的亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，“应纳税所得额”主要用于企业纳税申报。
“实际利润”是一个会计概念。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定:“企业依照企业所得税法第五十四条的规定按月或者按季预缴企业所得税时，应当按照实际取得的月利润或者季利润预缴。”因此，“实际利润额”主要是预付企业根据预付申报中的实际利润额预付的。
被视为独立纳税人纳税的二级分支机构能否享受小型微利企业所得税减免政策？
答:目前实行的是企业所得税制度。企业应以法人为主体计算缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定:“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业性机构，应当征收、计算和缴纳企业所得税。”由于分公司不具备法人资格，其经营应纳入企业总机构，由总机构汇总计算应纳税额，享受相关优惠政策。
个体工商户、个人独资企业、合伙企业能否享受小微利企业普惠性所得税减免政策？
答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他收益性组织为企业所得税的纳税人”，“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，不能享受小微利企业的普惠性所得税减免政策。
《中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号》发布后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第28号)规定的“小零星业务”判断标准是否有调整？
答:《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小型零星业务的判断标准为:从事应税项目的个人销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到符合要求的增值税小规模纳税人可以享受免征增值税的优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于对小微企业实施普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)，小规模零星业务可以按照以下标准进行判定:按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次(日)销售额不超过300-500元。
小型微利企业享受税收优惠政策有哪些程序？你必须到税务机关办理相关手续吗？
答:按照深化税务系统“精简机构、下放权力、加强监管、改善服务”改革的有关要求，企业所得税优惠项目备案管理已全部取消。小型微利企业预缴、结算缴纳企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，国家税务总局在申报表中设计了“从业人数”、“总资产”、“限制或禁止行业”等相关指标。对于进行电子申报的企业，征管系统会根据申报表的相关数据自动判断企业是否符合小微利企业的要求。如果满足条件，系统将进一步自动计算减免税金额，并自动生成表格，为企业减轻计算和申报负担。
符合微利小企业和核定应纳税所得额企业要求的企业填写修订后的预缴申报表应注意什么？
答:为落实对小型微利企业的普惠性所得税减免政策，国家税务总局修订了《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(A类2018年版)》、《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(B类2018年版)》等部分表格和填报说明，增加了员工、总资产等数据项，并进行升级优化。填写预付款申报表时，应重点关注以下两个方面:
一是注重“应纳税所得额”和“所得税减免税”的申报。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业要求的最重要指标，不同档次适用“减半征收”、“减半征税”等不同政策。这一行必须正确填写。“所得税减免税”是指企业在普惠性所得税减免税政策下享受的所得税减免税额度，此行体现了企业享受税收优惠的直接效果。
二是要注意提前还款申报表“按季填报信息”新增部分相关项目的填报。“季度报告信息”整合了除应纳税所得额外的小型微利企业的条件指标，数据报告的质量直接关系到小型微利企业判断结果的准确性。对于季度预缴，提前申报本季度税款时，应填写“按季度申报信息”的所有项目。
小型微利企业享受普惠性所得税减免政策应准备哪些留存资料？
答:根据《企业所得税优惠项目管理目录(2017年版)》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第23号)，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下材料备查:
(一)该行业不受限制或者禁止的说明；
(2)员工人数；
(3)总资产情况。
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