‍‍‍‍‍‍‍‍前几天有位牛人朋友和我聊起多处取得收入的个税问题~~身为深圳代理记账公司小编的我肯定懂的拉，事情是这样：前几天，我和一位牛友聊了一些所得税的问题~ ~作为深圳的代理会计公司，我绝对理解。事情是这样的:

牛人朋友

哈哈，这个月收入不错。除了公司正常工资外，我还获得了2000元的投稿稿酬、6000元的某建筑公司讲座培训培训收入、12000元的影视公司版权提供收入。没想到兼职收入这么多！

你好。我突然想到他们都说了同样的话。......

杂志

支付给你的报酬已由我公司代扣代缴。办理综合所得年度汇算时，多退少缴~

建筑公司

支付给你的培训费已由我公司代扣代缴。办理综合所得年度汇算时，多退少缴~

电影电视公司

支付给你的版权使用费已由我公司代扣代缴。办理综合所得年度汇算时，多退少缴~

牛人朋友

付款人已经预扣预缴了个税，那么我发的兼职收入不应该是税后收入吗？我还需要如何办理综合收益年度结算？这不是双重纳税吗？

亲爱的朋友们，你们的生活中有过同样的困惑吗？来，听听深圳代理会计公司边肖开心君为你分解~

个人所得税的综合所得包括工资薪金所得、劳动报酬所得、报酬所得和特许权使用费所得。工资收入大家都比较熟悉，所以我们主要讲一下兼职收入的三种常见收入:劳动报酬收入、报酬收入和提成收入。

三个收入是什么意思？

1.劳务报酬所得，是指从事劳务的个人取得的收入，包括从事设计、装饰、安装、绘图、测试、检测、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕塑、影视、录音、录像、表演、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务等取得的收入。

2.稿酬所得，是指个人以图书、报纸、期刊等方式发表作品取得的收入。

3.特许权使用费收入，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术和其他特许经营权取得的收入；提供著作权使用权的收入不包括报酬收入。

这三项的收入怎么算？

劳务、报酬、特许权使用费所得属于一次性收入，一次取得；属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。

三项收入如何计算代扣所得税？

扣缴义务人在向居民个人支付劳动报酬、报酬和特许权使用费所得时，将按月或按月提前预扣您的个人所得税，具体方法如下:

第一步是确认收入金额。

劳务收入、报酬和特许权使用费收入，以各项收入减除费用后的余额为准。其中，薪酬收入减少70%。

预扣税款时，劳务报酬、报酬、特许权使用费所得每次不超过4000元的，减除费用后按800元计算；每次收入超过4000元的，按收入的20%计算扣除费用。

第二步:计算预缴税金金额。

劳务所得、报酬所得、特许权使用费所得，以每笔所得的金额作为预扣的应纳税所得额，计算预扣税款。报酬收入和特许权使用费收入按20%的比例扣缴。劳务报酬收入按下表计算:

个人所得税预扣税率表2(适用于居民个人报酬收入的预扣预缴)

例:除了正常的工资收入，2019年7月，居民张从其他三家公司赚了3500元，提成5000元，劳务报酬22000元。那么，这三家公司在给张付款时应该分别计算的代扣代缴税额是多少呢？

应扣缴的劳务报酬所得，扣缴税额=(3500-800)×70%×20% = 378元。

特许权使用费所得预扣税金额=5000*(1-20%)*20%=800元

报酬所得预扣税额应为22000 *(1-20%)* 20% = 3520元。

综合收入需要结算的原因是什么？

承办上述案件，虽然张取得的兼职收入已由缴费人代扣代缴，但符合下列情形之一的，取得的综合收入需要结算、结清。居民在办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬、报酬、特许权使用费所得，并入年度综合所得计算应纳税额，已退税款和已缴税款不足部分。

需要结算综合收益的情况包括:

1.两地以上取得综合所得，综合所得减除专项扣除后的年收入余额超过6万元的；

2.取得劳务报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得中的一项或者多项所得，综合年收入减去专项扣除后的余额超过6万元的；

3.纳税年度预缴税额低于应纳税额的；

4.纳税人申请退税。

政策基础

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第707号)

《中华人民共和国国家税务总局关于发布的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第61号)

文章:深圳税务

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