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1.纳税人提供建筑劳务时，收入按工程进度在会计上确认，当与按合同收到的金额不一致时，应在什么时候确认纳税义务？

答:按照合同约定的支付期限确认纳税义务发生时间；如果提前收到付款，则为收到付款的当天；如果先开具发票，则为发票开具日。

2.筹建费等开工前收到的收入是否征税？

答:纳税人以预付款方式提供建筑服务的，建筑企业收到的材料等属于预付款，应在收到预付款当月申报缴纳增值税。

3.施工企业负责建设BRT(快速公交专用道)项目，项目横跨翔安、同安、集美、湖里、思明五个区，共20多个站点。目前不可能通过企业项目资金统一结算来划分各区的具体收入。在劳务发生地很难垫付。可以允许企业在机构所在地直接缴费吗？

答:经与财政局协商，所有市级重点项目建设单位确认后，将统一调整至市财政局直属税务局。跨地区建筑安装服务的，不再在劳务发生地预缴税款，直接在机构所在地申报缴纳。

4.5月1日前，房地产企业按销售面积预征营业税，但5月1日后，最终测绘面积多退少补。如果发生这种情况，最初的处理是使原始发票无效，并重新开具正确区域的发票。但5月1日以后不再征收营业税，也是地方税发票。我该怎么办？

答:最终勘察面积大于原销售面积的，按最终勘察面积计算的房价收入开具蓝字增值税发票，再按原发票收入开具红字增值税发票；最终测绘面积小于原销售面积的，按照最终测绘面积计算的房价收入开具蓝字增值税发票，再按照最终测绘面积计算的房价收入开具红字增值税发票。

5.房地产企业一般纳税人销售收入按3%的预售税率征税，需要先开具发票吗？

答:房地产开发企业收到预付款时，未履行纳税义务，未开具发票。应按销售额的3%预缴增值税，并填写《增值税预缴税单》。

6.房地产开发企业销售的精装修房所含的装饰品、设备是否视同销售？

答:房地产开发企业销售精装修房屋的《商品房买卖合同》中已注明的装修费用(包括装修、设备等费用)已经包含在房价中，在税法上不是无偿赠与，无需视为销售。

7.在营业税制度下，保险公司可以根据共保协议处理共保业务问题，主保险人向客户开具发票并结算保费，然后非主保险人向主保险人开具发票结算自己的份额保费，各保险人根据自己的份额保费确认收入并计提拨备、缴纳税费和附加费。“营改”后该怎么办？

答:“营改增”后，保险公司可以根据保险产品转售情况开展联合保险业务。主保险人统一给客户开发票，结算保费，然后各保险人给主保险人开发票，结算自己的份额保费。

8.财产保险公司赔偿费用中涉及物质损失的部分能否从进项税额中扣除？

答:财产保险公司自其一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额。发生机动车保险赔偿时，从修理人处取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。

9.如果惠州银行业以分支机构、保险公司作为增值税纳税人，原辖分支机构在采购货物或服务时，能否以分支机构名义取得增值税专用发票；提供对外金融服务时，增值税发票可以分支机构或分支机构的名义开具吗？

答:如果分支机构或分支机构是增值税纳税人，进项税额抵扣联抵扣凭证上注明的购买方应为分支机构或分支机构；向境外提供应税服务开具增值税发票时，销售方应为分公司或分支机构。

10.如果物业公司提供停车服务，物业公司代其管理业委会停车场，收取的停车费如何征税？

答:根据房地产业务租赁服务，适用11%的税率；营改增前停车场收取的停车费服务费可选择适用简易计税方法，征收率为5%。

11.其他个人每年领取一次性房租12万元，平均月租金1万元。他们能享受月销售额不超过3万元的增值税免税吗？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号)第六条第四项规定，其他个人以预收款形式出租房地产，提前取得的租金收入可在预收款对应的租赁期内平均分摊。分摊后月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。

因此，其他个人每年获得一次性租金12万元，平均月租金1万元，可享受月销售额不超过3万元的增值税免税。

12.物业公司收取的水费可以选择简单收取吗？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局公告2016年第54号》规定，提供物业管理服务的纳税人向服务对象收取的自来水费为扣除其缴纳的自来水费后的余额，增值税按照简易计税方法计算缴纳，税率为3%。

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