关于国家税务总局高新技术企业所得税优惠政策执行有关问题的公告中华人民共和国国家税务总局公告2021年第24号为落实高新技术企业所得税优惠政策，根据科技部、财政部的通知， 《中华人民共和国国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科火发〔2021〕32号，以下简称《认定办法》)、《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(郭克发火〔2021〕195号，以下简称《工作指引》)， 以及相关税收规定，现将高新技术企业所得税优惠政策实施的有关问题公告如下:1 . 企业取得高新技术企业资格后，应当自高新技术企业证书载明的发证时间所在年度起申报纳税。 企业高新技术企业资格期满当年，暂按15%的税率预缴企业所得税，再重新认定。企业未在年度终了前取得高新技术企业资格的，应当按规定在相应期限内补缴税款。 二是对已取得高新技术企业资格并享受税收优惠的高新技术企业，税务机关在日常管理过程中发现其不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应当提交认定机构审查。 复审后，确认不符合认证条件的，认证机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关收回自不符合认证条件当年起享受的税收优惠。 3.享受税收优惠的高新技术企业，应当按照《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项处理办法〉的公告》(国家税务总局公告2021年第76号)的规定，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和《高新技术企业资格证书》，并妥善保存以下材料备查:2 .高新技术企业认定资料；3.知识产权相关材料；4 .年度主要产品(服务)发挥核心支撑作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明、高新技术产品(服务)及相应收入数据；5 .年度职工和技术人员证明材料；6.当年及前两个会计年度R&D费用总额及其占同期销售收入的比例、R&D费用管理数据、R&D费用辅助账户、R&D费用结构明细表(具体格式见《工作指引》附件2)；7.省级税务机关规定的其他信息。 四.本公告适用于2021年及以后企业所得税汇算清缴。 2021年1月1日以后，根据《认定办法》认定的高新技术企业，按本公告规定执行。 2021年1月1日前，根据《中华人民共和国科技部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科火发〔2008〕172号)认定的高新技术企业，仍按《中华人民共和国国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号)执行 《中华人民共和国国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第4号)同时废止。 特此宣布。 2021年6月19日，国家税务总局对《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》进行了解读。1.公告出台的背景是加大对科技企业特别是中小企业的政策支持力度，大力推动大众创业创新，培育创造新技术、新业态、提供新供给的生力军，推动经济升级、转型升级。2021年，科技部、财政部、国家税务总局联合印发了《修订印发<高新技术企业认定管理办法>:的通知》(郭克法火〔2021〕32号，以下简称《认定办法》)及配套文件《关于修订印发:的通知》(郭克法火〔2021〕195号，以下简称《工作指引》)。 《认证办法》和《工作指引》颁布后，《中华人民共和国国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号，以下简称“203号文件”)是与原《认证办法》和《工作指引》相匹配的税收优惠管理性质的文件，其相关内容需要及时调整完善，实现高新技术企业的认证管理。 因此，特制定本公告。 二、公告主要内容(一)明确高新技术企业享受优惠的期限根据《企业所得税法》的规定，企业所得税是按纳税年度计算的，因此高新技术企业也按年度享受税收优惠。 高新技术企业证书上注明的发证时间为特定日期，不一定是完整的纳税年度，有效期为3年。 这就导致企业享受优惠待遇的期限与高新技术企业认证的有效期并不完全一致。 为此，公告明确指出，企业取得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之年起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。 如企业A取得的高新技术企业证书上注明的认证时间为2021年11月25日，企业A自2021年1月1日起可连续三年享受高新技术企业税收优惠政策，即享受高新技术企业税收优惠政策的年限为2021年、2021年、2021年。 根据上述原则，在证书颁发当年开始享受税收优惠的高新技术企业，应在证书到期当年停止享受税收优惠。 但鉴于其高新技术企业证书可能仍在有效期内，继续取得高新技术企业资格的可能性很高，为保护高新技术企业利益，实现优惠政策无缝衔接， 公告中明确表示，高新技术企业资格期满当年广州公司宝注册公司的企业所得税，可在重新认证前暂按15%的税率预缴，年底前未取得高新技术企业资格的，按规定纳税。 比如企业A的高新技术企业证书于2021年4月20日到期，企业2021年季度仍可按高新技术企业15%的费率预缴。 如果企业A在2021年底前重新获得高新技术企业证书，则可以在2021年继续享受税收优惠。 高新技术企业证书未重新取得的，少缴的税款按25%的税率缴纳。 (二)明确税务机关日常管理的范围、程序和恢复期限。公告在《认定办法》第十六条的基础上，进一步明确了税务机关的后续管理，主要内容如下:一是明确了后续管理范围。 《认证办法》颁布后，税务机关和纳税人对高新技术企业在优惠期内是否需要满足认证条件产生了较大争议。 经与财政部、科技部沟通，《认定办法》第十六条所称“认定条件”是一个比较宽泛的概念，既包括高新技术企业的认定条件，也包括享受税收优惠待遇的条件。 因此，公告将税务机关后续管理范围界定为认定高新技术企业和享受优惠期限的过程，统一了管理范围，明确了工作职责。 二是调整后续管理程序。 此前，根据203号文件规定，税务机关发现高新技术企业不符合优惠条件的，可以收回高新技术企业已减免的企业所得税，但不取消其高新技术企业资格。 根据《认定办法》第十六条，公告调整了203号文件后续管理程序，即税务机关发现高新技术企业不符合认定条件的，应当提交认定机构审查。 经审查，确认不符合认证条件的，认证机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴税款。 三是明确恢复期。 为统一执行标准，公告明确将《认定办法》第十六条中的恢复期限界定为“不符合认定条件的年度”，避免因误解扩大恢复期限，切实保护纳税人合法权益。 (三)明确高新技术企业优惠备案要求。《认定办法》和《工作指引》颁布后，认定条件、监督管理要求等。已经发生变化，需要对享受优惠的备案材料和留存备查的材料进行适当调整。 公告明确了这一点。 在留存备查的数据中，当涉及主要产品(服务)发挥核心支撑作用的技术领域、高新技术产品(服务)、相应收入、从业人员和科技人员、R&D费用比例等相关指标时，需留存优惠年度数据备查。 (四)明确实施时间和衔接。一是考虑到本公告加强了对高新技术企业的税收管理，按照不溯及既往的原则，明确本公告适用于2021年及以后的企业所得税汇算清缴。 二、《认定办法》将于2021年1月1日起实施。 但根据《中华人民共和国国家税务总局科技部财政部关于印发的通知》(郭克火发〔2008〕172号)认定的高新技术企业仍在有效期内。 在一段时间内，采用不同认定方式认定的高新技术企业仍将同时存在，但认定条件和监督管理要求并不一致。 为公平合理起见，公告明确规定了“老有所为，新有所为”的办理原则，妥善解决新旧衔接问题。 也就是说，按照《认定办法》认定的高新技术企业按本公告规定执行，而按照国科火发〔2008〕172号文件认定的高新技术企业仍按203号文件和《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策处理办法〉的公告》(国家税务总局公告2021年第76号)的有关规定执行。 三是明确《中华人民共和国国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第4号)废止。 幸福财税拥有10年的财税服务经验，拥有专业的财税团队。 从公司注册、深圳启动补助、财税记账、商标注册、高新技术企业认定、工商变更、公司注销等。，我们为企业提供专业的财税服务，解决他们的烦恼。 做财税行业的服务标准制定者，让世界财税无忧，让创业更轻松！