往来账目处理分析经常账户处理分析

(1)不可收回往来账款的处理:按性质处理。

对于被注销子公司不可收回的往来账款，母公司应根据其性质进行区分，以确认是否可以税前扣除。

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第25号)第九条、第十条、第四十六条规定，企业子公司及其下属企业不可收回的经常项目按性质区分为:

1)债权非因经营活动产生的，不允许税前扣除；

2)如果是你公司自愿放弃的无追索权的经营活动产生的债权，则不允许税前扣除；

3)子公司注销前属于经营活动产生的无法偿还的债权，以专项申报方式申报扣除。

(二)不需要支付的往来账款的处理:应计入应纳税所得额。

对于不需要缴纳的被注销子公司的经常项目，由母公司直接核算营业外收入，缴纳企业所得税。

根据《企业所得税法实施条例》第二十二条，企业所得税所称的其他收入，包括不能支付的应付款项。由于子公司清算，母公司及其子公司应付给子公司的不需要支付的款项，应计入营业外收入科目，计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。

子公司注销的会计处理？

子公司注销后，如果是业务合并，应在财务处理中反映以下信息:

(一)参与合并的基本情况。

(2)确定购买日期的依据。

(三)合并成本的构成及其账面价值、公允价值和公允价值的确定方法。

(4)被购买方在上一个会计期间资产负债表日和购买日的可辨认资产和负债的账面价值和公允价值。

(5)合并合同或协议约定将承担被购买方的或有负债。

(6)被购买方自购买日至报告期末的收入、净利润和现金流量等情况。

(七)商誉的金额及其确定方法。

(8)因合并成本低于被收购方在合并中取得的可辨认净资产公允价值而计入当期损益的金额。

(9)账面价值、处置价格等。被收购方在合并后已经或将要处置的资产和负债。

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