实例一：南沙市H食品公司通过账外销售、私人账户收取货款等方式进行“账外生产经营”被查。例1:南沙H食品公司通过账外销售、私账支付等方式被查“账外生产经营”。

近日，南沙市税务机关查实，南沙市H食品公司通过表外销售、私账货款、虚假申报等方式，隐瞒生产经营收入1.09亿元，逃避缴纳增值税1854.25万元。

税务机关依法对该公司作出了补税、加收滞纳金、罚款3337.65万元的纪律处分决定。

例2:某鞋企利用员工账户收款1200多万元，5年内偷逃税款200多万元。

日前，经南山市税务局稽查局调查，南山某鞋业企业长期使用私人账户收取客户货款，未开具发票。2012年至2016年，该鞋企通过林等5个账户收取货款金额接近1200万元，属于“账外生产经营”收入，未向税务机关申报纳税。

目前，税务稽查部门已对该鞋企进行了追税、罚款等行政处罚，累计追税、罚款280余万元。

例3:执行！利用员工个人账户收款，虽然是自查纳税，但还是应该以偷税漏税论处。

经大岭山镇税务局稽查局调查，德佳公司于2010年至2014年出租自有房产，并通过其个人银行账户收取部分租客租金并出具收据。租金收入未入账，租金收入合计少报18883287.52元。

鉴于德佳公司积极纳税、缴纳税款滞纳金，符合从轻处罚情节，税务稽查部门以偷税金额3，761，308.31元0.8倍对该公司处以罚款3，009，046.65元。

不用说，我公司小，税务局查我也不容易！

在减税政策的大背景下，无疑正在释放这样一个信号:未来对公司和相关人员的要求会更加严格，行业也必然会被修改得更加规范。(所有公司，包括个体户)

2019年，税务局将对公司“表外生产经营”这13个方面进行严格调查，公司应尽快检查并修订标准！

1.设立账外账户，一般包括个人存折、信用卡、外地存款账户，存放账外生产经营的投资资金；或者使用被审计单位开立的银行账户作为过渡账户。表外收入暂存入银行账户后以支票方式转出，表外资金不经账务处理转入转出。

2.销售不记录，但成本通过账户计算。也就是说，公司发生的材料费、人工费、费用都是按账计算，销售的一部分用现金支付体外循环。

3.买卖双方事先约定不互相开具发票，这样就形成了表外资产，在账目中没有任何反映。

4.购买固定资产，虚开原材料采购发票，然后用原材料归集挤出成本，或者用自制固定资产归集挤出原材料成本，形成表外资产。

5.在生产经营过程中，通过结转成本、多报损失数、或低估产成品入库等方式形成表外存货。

6.其他已收回的应收款项、应收款项、预付款项不入账，或核销债权收回所有权后，不进行会计处理，形成账外资产。

7.被审计公司股东出借营运资金用于表外投资，收到的投资收益不入账。

8.出售或者出租未使用的房屋、场地；报废车辆、旧机械设备不予核算。

9.销售原材料、积压物资、边角料，收取门面房屋水、电、物管费，退还保证金，未经会计处理扣交保险公司安全事故赔偿，形成表外流动资金，设立“公款私存”。

10.个人或关联方贷款缺失及逾期贷款罚息；因遗漏非会计收入及相关税费滞纳金、罚款而低估未入账税款；隐瞒对外担保、未决诉讼等。

11.上年余额结转或当年账户套期保值，导致账户回笼。比如，上年末预收账款和存货余额，今年年初不结转；或者今年，反映个人贷款的其他应收款和其他应收款将采用不同名称进行等量对冲，这将屏蔽账面上清晰反映的经济业务痕迹，形成表外资产和未记录负债。

12.利用账户匹配关联，应付票据和银行承兑汇票存款不同时入账，表外资产和未入账负债同时形成。

13.代表领导汇报和代表借款人汇报形成的表外流动性。先将流动资金借出或划转，再以差旅费、会议费、考察费、劳务咨询费、赞助费等报销。

02

不想被税务局照顾，请注意这四个方面！

1.始终以现金交易，金额、频率、用途与你正常的业务情况不符。

在小公司里，总会出现与业务规模、周转资金支付频率、金额不一致的收支情况。很明显，是卖日用品的。怎么可能每转一圈都有几百万、几千万的流水？

2.营运资金支付趋势明显与公司经营范围不一致。

比如那些明确从事餐饮行业的人，往往会收到钢厂的巨额转账，然后再转到影视娱乐公司。

3.公司股东、法定代表人或其他不知名的个人在短时间内产生流动资金支付。

今天给总经理转100万，明天给他转200万。这两天，他转了五百万。这能不引起别人的特别关注吗？

4.长期闲置的账户突然不明原因被使用，短时间内出现大量流动资金收付。

这家公司已经废弃很久了。最近，它突然死而复生。同时，没有业务，却有巨量资金调入。这能不引起特别关注吗？

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