1.我公司为生活服务业小规模纳税人，根据《中华人民共和国国家税务总局关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控工作的公告》(2021年第4号)，可享受免税待遇。 第二季度的收入我们还没有开增值税发票。第二季度应该怎么申报？答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控有关税收征管事项的公告》(2021年第4号)，你公司在办理2021年第二季度增值税纳税申报时，应在增值税纳税申报表第12栏“其他免税销售额”和第17栏“当期免税额”对应栏目中填写当期免税政策的销售额和免税额(适用于小规模纳税人)。 同时还应填写《增值税减免税申报明细表》，应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。 2.我公司是广东省从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，按季度进行增值税纳税申报。 今年第二季度含税销售收入50.5万元。根据《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复业增值税政策的公告》(2021年第13号)，二季度销售可减按1%的税率执行增值税政策。 我公司应如何办理第二季度增值税申报？答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于支持个体工商户复工复产等税收征管事项的公告》(2021年第5号)、《财政部国家税务总局关于延长小规模纳税人增值税减税政策实施期限的公告》(2021年第24号)第三条规定， 公司在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)中填写“不含增值税的销售额(3%征收率)”对应栏目，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算，在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)、“本期应纳税额减征”和《增值税减免税明细表》中填写对应的减税项目。 具体来说，贵公司在办理二季度增值税纳税申报时，应在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)第一栏“不含增值税(3%征收率)的销售额”中填写销售总额50万元[50.5/(1+1%)=50]，对应减征增值税应纳税额1万元(。 同时，你公司在《增值税减免税明细表》中应填写相应的减税项目栏目，填写时应准确选择减税项目编码，准确填写当期减税项目金额等相应栏目。 3.我是在广州按季度申报增值税的小规模纳税人，业务实行3%的征收率。第二季度预计不含税销售额25万元，未开具发票。第二季度如何办理增值税纳税申报？答:《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工复产增值税政策的公告》(2021年第13号)、《财政部国家税务总局关于延长小规模纳税人增值税减税政策实施期限的公告》(2021年第24号)规定，今年3月1日至12月31日，高明省增值税小规模纳税人免征增值税。除高明省外，其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人按3%的税率征收应税销售收入，减按1%的税率征收增值税。 根据《财税2021年第13号公告》第一条和《国家税务总局2021年第4号公告》第一条，小规模纳税人进行增值税应税销售，月销售总额不超过10万元(一个季度为一个纳税期的，季度销售不超过30万元)的，免征增值税。 根据您提供的信息，第二季度，季度销售额不超过30万元的小规模纳税人可以适用增值税免税政策。 办理二季度增值税纳税申报时，请在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)第10栏“小微企业免税销售”填写销售额25万元(如你公司注册为个体工商户，请填写第11栏“销售额未达起征点”)，对应当期免税金额7500元[(25×3%=0.75)]，填写免税金额7500元。 如果贵公司没有其他免税项目，则无需填写《增值税减免税声明》。 4.我公司是大岭山镇季度申报增值税的小规模纳税人。今年二季度预计含税销售收入101万元。根据今年复工复产的政策，可以适用减征1%增值税的政策。 如果第二季度销售的货物在第三季度退货，我司如何分别办理第二、三季度增值税纳税申报？答:根据《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工复产增值税政策的公告》(2021年第13号)和《财政部国家税务总局关于延长小规模纳税人增值税减税政策实施期限的公告》(2021年第24号)，你公司在办理二季度增值税纳税申报时， 减按1%征收增值税的销售额为100万元[101/(1+1%)=100]，填写在《增值税纳税申报表》第一栏(适用于小规模纳税人)，“增值税不含税销售额(3%征收率)”，对应的减征增值税应纳税额为2万元【(100× 2% = 2。 同时，你公司应在《增值税减免税明细表》中填写相应的减税项目栏目。填写时要准确选择减税项目的相关编码，并登记广州公司新政策，准确填写减税项目当前金额等相关栏目。 如果你公司第二季度销售实行增值税减征政策的商品的收入在第三季度退回，则相应的销售额应从第三季度销售额中扣除。办理第三季度增值税纳税申报时，应在“不含增值税的销售额(3%征收率)”第一栏和“增值税纳税申报(面向小规模纳税人)”第一栏中，分别填报申报表对应的销售额和按2%(计为负数)计算的应缴纳增值税减税税额。 5.我在高明省荔湾区经营一家小超市，是按季度申报增值税的小规模纳税人。2021年第二季度预计销售额为15万元。 第二季度应该怎么申报？答:《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工复产增值税政策的公告》(2021年第13号)和《财政部国家税务总局关于延长小规模纳税人减征增值税政策实施期限的公告》(2021年第24号)规定，自2021年3月1日至12月31日，高明省增值税小规模纳税人适用应税销售收入3%的税率免征增值税。 《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)第一条、《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免税政策征收管理有关问题的公告》(财税〔2021〕4号)第一条规定:小规模纳税人进行增值税应税销售，月销售总额不超过10万元(一个季度为一个纳税期的，季度销售不超过3000万元 根据你提供的信息，预计第二季度小超市销售总额在15万元左右，可以对季度销售额不超过30万元的小规模纳税人适用增值税免税政策。 办理二季度增值税纳税申报时，填写《增值税纳税申报表》第10栏(适用于小规模纳税人)“小微企业免税销售额”(登记类型为个体工商户的，应填写第11栏“销售额未达起征点”)，无其他免税项目的，无需填写《增值税减免税申报明细表》。 6.我公司为小规模增值税纳税人，按季度在深圳从事广告服务业。今年二季度预计销售收入40.4万元(含税)。根据《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复业增值税政策的公告》(2021年第13号)，可适用1%的减征率征收增值税政策。 请问我们公司第二季度应该如何申报增值税？答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于支持个体工商户复工复产等税收征管事项的公告》(2021年第5号)、《财政部国家税务总局关于延长小规模纳税人增值税减税政策实施期限的公告》(2021年第24号)第三条规定， 公司在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)中填写“不含增值税的销售额(3%征收率)”对应栏目，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算，在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)、“本期应纳税额减征”和《增值税减免税明细表》中填写对应的减税项目。 具体来说，你公司在办理二季度增值税纳税申报时，应在增值税纳税申报表(针对小规模纳税人)第一栏“不含增值税(3%征收率)的销售额”中，填写减少1%的销售额40万元[40.4/(1+1%) = 40]，对应减少的增值税应纳税额0.8。 同时，你公司应填写《增值税减免税明细表》中减税项目对应的栏目，准确选择减税项目的编码，准确填写减税项目当期金额等相关栏目。 7.我公司是一家在东莞提供建筑服务的企业，是按季度申报增值税的小规模纳税人。预计第二季度含税收入为45.4万元，同时我公司期初结转的扣除项目为5万元。 请问我司办理二季度纳税申报时，增值税纳税申报表附资料(适用于小规模纳税人)如何计算填写？答:《中华人民共和国国家税务总局关于支持个体工商户复业等税收征收管理事项的公告》(2021年第5号)第三条第二款规定:增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第八栏“不含税销售额”计算公式调整为:第八栏=第七栏÷(1+征收率)。 申请二季度增值税纳税申报表时，应在《增值税纳税申报表附列信息》(适用于小规模纳税人)第1栏至第7栏填写5万元、0万元、5万元、0万元、45.4万元、5万元、40.4万元。 第8栏填写时，计算公式中的征收率为1%，第8栏应填写40万元[40.4(1+1%)= 40]。 填写《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》时，“增值税不含税销售额(3%征收率)”第一栏为40万元，对应减征增值税应纳税额8000元(40×2%=0.8)，“本期应纳税额减征”第16栏填写。 同时，你公司应填写《增值税减免税明细表》中减税项目对应的栏目，准确选择减税项目的编码，准确填写减税项目当期金额等相关栏目。 8.我公司是广东省季度申报的增值税小规模纳税人，从事二手车经销。 《财政部国家税务总局关于二手车经销增值税政策的公告》(2021年第17号)发布后，我公司业务可适用0.5%的减征率增值税政策。预计4月份销售额10万元，5、6月份总销售额40万元。二手车销售统一发票将按规定开具。第二季度应该如何申报增值税？答:《中华人民共和国国家税务总局关于二手车经销税收征管事项的公告》(2021年第9号)规定，自2021年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的小规模纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%的税率征收增值税的，在办理增值税纳税申报时，减按0.5%的税率征收的销售金额应当填写增值税纳税申报表。相应的增值税应纳税额按销售额的2.5%计算，填写在“本期应纳税额减额”和《增值税减免税申报明细表》中减税项目的相应栏目中。 纳税人应准确选择减税项目代码，在填写《减免税明细表》时准确填写当期减税项目金额等相关栏目。 考虑到上述0.5%减征增值税政策自5月起实施，小规模纳税人复工政策可对纳税人4月份的销售额减征1%，因此，贵公司在办理第二季度增值税纳税申报时，应将增值税(适用于小规模纳税人)记入“不含增值税销售额(3%征收率)”、“商品及服务”、“本期数”第1行。按照3%征收率计算的应纳税额为15000元(=50×3%)，填写在第15行“本期应纳税额”、“商品和服务”、“本期数”栏内；因征收率降低而减少的税额12000元(=10×2%+40×2.5%)填写在《增值税减免税明细表》第16行“本期应纳税额”、“商品及服务”、“本期数”等栏目及相应的减免税项目栏目中；实际应纳税额为3000元(=10×1%+40×0.5%)，应填写在申报表第20行“应纳税总额”、“货物和服务”、“本期”栏内。 这里需要注意的是，纳税人在填写《减免税明细表》时，要区分4月份减征1%增值税政策对应的减税项目编码和5月份以来减征0.5%增值税政策对应的减税项目编码，并准确填写。