背景根据《关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)，小型微利企业是指从事国家不限制、不禁止的行业，且符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。 从上述文件规定可以看出，小微企业受益范围进一步扩大，可以享受企业所得税的小微企业标准大幅放宽。同时，2021年以来，更多的高新技术企业也满足了小微利企业的优惠条件。 那么，企业在申请时应该享受小微企业优惠政策还是高新技术企业优惠政策呢？问:高新技术企业同时符合小微利企业条件时，能否同时享受小微利企业所得税优惠？答:没有。 根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第二条，《国务院关于实施企业所得税过渡性优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)第三条所称企业所得税过渡性优惠政策，是指《企业所得税法》及其实施条例规定的定期减免税和税率下调的税收优惠。 因此，企业所得税的适用税率可以根据自身情况择优选择，但不能同时享受。 问:“高科技”和“肖伟”的政策背景如何界定？答:高新技术企业所得税优惠:《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要优先扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 小微利企业所得税优惠:《关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)，自2021年1月1日至2021年12月31日，对小微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 因此，当一家高新技术企业也适合小企业和微利企业时，企业所享受的利益和实际税负取决于纳税人的选择。 问:“高科技”遇上“肖伟”，企业该如何选择？选择的折扣可以在年中或最终结算时更改吗？答:小微企业优惠和高新技术企业优惠可自行选择，优惠享受。 其实正常情况下，当一个企业同时符合高新技术企业和小微企业的优惠政策和标准时，小微企业的税率会低于高新技术企业。 而且，高新技术企业前期预付时，已经通过直接填写申报表的方式享受了小微企业优惠，但在某一季度或某一年度不再符合小微企业优惠标准，因此企业可以在本次申报中选择高新技术企业优惠。前期累计应纳税所得额统一按15%的高新技术优惠税率计算，可按当期实际应纳税所得额缴纳预缴税金或补充税金。 案例A公司为高新技术企业，其高新技术证书有效期为2021年10月至2021年9月。 公司从事的行业不受国家限制或禁止。假设其2021年一季度总资产季度平均值为1500万元，季度平均从业人数为120人，应纳税所得额为80万元。 那么，A公司第一季度应该如何提前申报呢？假设A公司2021年总资产及平均员工人数不变，全年应纳税所得额为280万元。 那A公司2021年该如何申报最终结算呢？从优惠条件分析，无论是2021年第一季度的预付款还是2021年的最终结算，A公司显然同时满足了小微利企业和高新技术企业的优惠条件。 a如果公司选择高新折扣，2021年一季度企业所得税预缴额为80 * 15% = 12万元，2021年全年应纳企业所得税为280 * 15% = 42万元。 a如果公司选择小规模微利优惠，2021年一季度企业所得税预缴额为80 * 25% * 20% = 4万元，2021年全年应纳企业所得税为100 * 25% * 20%+180 * 50% * 20% = 23万元。 显然，当A公司同时满足小微利企业和高新技术企业的优惠条件时，无论是提前还款还是结算，企业选择享受小微利优惠更为有利。 案例B公司为高新技术企业，其高新技术证书有效期为2021年10月至2021年9月。 公司从事的行业不受国家限制或禁止。假设其2021年一季度总资产季度平均值为2000万元，季度平均从业人数为280人，应纳税所得额为180万元。 那么，B公司第一季度应该如何提前申报呢？假设B公司2021年第二季度总资产和员工平均人数不变，应纳税所得额为580万元。 那么B公司第二季度预收款应该如何申报呢？首先从优惠条件分析，2021年一季度，B公司同时满足了小微利企业和高新技术企业的优惠条件，企业应选择小微利优惠。因此，2021年一季度，B公司预交企业所得税100 * 25% * 20%+80 * 50% * 20% = 13万元。 其次，从优惠条件分析，B公司仅在2021年第二季度符合高新技术企业的优惠条件，因此只能选择高新技术优惠。因此，乙公司2021年第二季度预缴企业所得税为580 * 15% = 87万元。 由于第一季度预付了13万元，第二季度应该还87-13 = 74万元。 因此，当企业面临高新技术企业和小微企业的优惠政策时，大多数情况下，小微企业的优惠税率较低。 对于小微企业和高新技术企业的申请，如有疑问，请联系幸福财税！深圳注册公司销售。