在实践中，我们经常会遇到获得一次性收入的情况，比如个人获得全年一次性奖金收入，个人与用人单位解除劳动关系后获得一次性补偿收入等。 那么，这些“一次性”收入是否需要缴纳个人所得税，又是如何计算缴纳个人所得税的呢？如今，边肖为每个人编制了一次性收入的税务处理方法。 10种一次性收入的税务处理个人取得年度一次性奖金收入的政策依据:《财政部国家税务总局关于个人所得税法修改后优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2021〕164号)具体内容:居民个人取得年度一次性奖金。根据《中华人民共和国国家税务总局关于调整个人取得年度一次性奖金计算征收个人所得税办法的通知》(国税发〔2005〕9号)，2021年12月31日前，不得并入当年综合所得，年度一次性奖金收入除以12个月所得的金额，按照按月折算的综合所得税率表单独计算纳税。 应纳税额=年度一次性奖金收入×适用税率-速算扣除。获得年度一次性奖金的居民个人也可以选择并入当年综合收入计算纳税。 自2022年1月1日起，已获得全年一次性奖金的居民个人，纳入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入的政策依据:《财政部国家税务总局关于个人所得税法修改后优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2021〕164号)具体内容:个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(含用人单位发放的经济补偿金、生活补助费等补贴)，在当地上一年度职工平均工资3倍以内的部分免征个人所得税；超过3倍的金额不得并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。 破产企业职工取得一次性安置费收入的政策依据:《中华人民共和国财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系后取得的一次性补偿收入免征个人所得税的通知》(财税〔2001〕157号)具体内容:企业依照国家有关法律法规宣告破产时，对本破产企业职工取得的一次性安置费收入免征个人所得税。 个人通过提前退休程序取得一次性补贴收入的政策依据:《财政部国家税务总局关于个人所得税法修改后优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2021〕164号)具体内容:个人通过提前退休程序取得的一次性补贴收入，按照提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年限平均分摊， 确定适用税率和速算扣除，分别适用综合所得税率表计算纳税。 计算公式:应纳税额= {[(一次性补贴收入÷提前退休至法定退休年龄的实际年限)-费用扣除标准] ×适用税率-速算扣除额}。×办理提前退休手续至法定退休年龄时实际年度内办理内部退休手续的若干个人取得的一次性补贴收入。政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)具体内容:个人在内部退休程序至法定退休年龄之间，从原用人单位办理内部退休手续取得的工资、薪金所得，不属于退休工资，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 个人办理内部退休手续后从原用人单位取得的一次性收入，按照内部退休手续与法定退休年龄之间的月份进行平均，并结合领取月份的“工资薪金”收入，扣除当月费用扣除标准，根据余额确定适用税率。然后从费用扣除标准中扣除当月工资薪金加上取得的一次性收入，按适用税率征收个人所得税。 内部办理退休手续至法定退休年龄之间再就业取得的“工资薪金”所得，与原用人单位当月取得的“工资薪金”所得合并，依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 职工及其近亲属一次性伤残补助金的政策依据:《中华人民共和国国家税务总局财政部关于工伤职工工伤保险待遇个人所得税政策的通知》(财税〔2012〕40号)具体内容:工伤职工及其近亲属依照《工伤保险条例》(国务院令第586号)取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。 温馨提醒，这里的工伤保险待遇包括一次性伤残补助金、伤残津贴、工伤一次性医疗补助金、工伤一次性就业补助金、工伤医疗补助金、住院伙食补助费、异地就医交通费、住宿费、工伤康复费、辅助器具费、生活护理费等。，以及员工因工伤死亡。 领取年金一次性个人账户余额的政策依据:《财政部国家税务总局关于个人所得税法修改后优惠政策衔接的通知》(财税〔2021〕164号)具体内容:个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金和职业年金符合《中华人民共和国国家税务总局财政部关于企业年金职业年金个人所得税问题的通知》(财税〔2013〕103号) 按月征收的，适用月税率表计算税额；按季度领取的，每月计入平均分配，按照适用于每月领取金额的月税率表计算税额；根据年度征收情况，适用综合所得税率表计算纳税。 个人因境外定居收到的一次性年金个人账户资金，或者其指定受益人或者法定继承人死亡后收到的一次性年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。 除上述特殊原因外，个人一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月税率表计算纳税。 个人因退休等一次性领取原缴存公积金的政策依据。:财政部关于《中华人民共和国国家税务总局关于基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号):个人实际领取(供养)原缴存的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金时，免征个人所得税。 中央企业取得一次性定期奖励收入的政策依据:《财政部国家税务总局关于个人所得税法修改后优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2021〕164号) 具体内容:中央企业负责人获得的年度绩效工资递延现金收入和任期奖励符合《中华人民共和国国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效工资递延现金收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)。 2022年1月1日后的政策另行规定。 温馨提醒，本通知第一条第(一)项实际为年度一次性奖金所得税政策。 自谋职业退役士兵获得一次性退役金和一次性经济补助的政策依据:《退役士兵安置条例》(中华人民共和国国务院、中华人民共和国中央军事委员会令第608号)具体内容:自谋职业退役士兵，由军队发放一次性退役金，一次性退役金由中央财政专项安排；地方人民政府可以根据当地实际情况给予经济补贴，经济补贴的标准和分配办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。 一次性退休养老金和一次性经济补助按照国家规定免征个人所得税。 三种一次性收入的计税要点第一类:解除劳动关系取得的一次性补偿收入个人因失业取得收入是必要的，税法规定了一定的免税额度。 【计算要点】1。当地上年度职工平均工资3倍以内的部分免征个人所得税。 2.超过3倍的金额单独计算个人所得税，不得并入综合所得。 3.直接适用综合所得税率表。 【说明】张解除与A公司的合同，获得一次性赔偿收入15万元。当地员工去年的平均工资是4万元。 A公司需要向张代扣代缴多少个人所得税？代扣代缴个人所得税=(15万-40000×3)×3%=900元。 第二类:提前退休取得的一次性补偿收入。提前退休不是正常退休，不能享受免税，也没有规定免税额度。但平均年收入可以按照提前年限进行划分，费用扣除标准可以在计税前扣除。 【计算要点】1。确定提前退休的年限。 比如，你应该在2021年退休，实际上是在2021年初退休。提前退休的年限是3年。 2.按年限平均收入，扣除费用扣除标准，用综合所得税率表计税。 请注意，特殊扣除、特殊附加扣除和其他扣除不能扣除。 3.计算年度税额，然后乘以年数。 【图解】老王，58岁，2021年应该退休了。因病无法继续工作，提前于2021年办理了退休手续。单位支付一次性补偿收入21万元。单位应该代扣的税是多少？第一步:平均收入21÷3=7(万元)第二步:计算每年要扣除的税额:(7-6万)× 3% = 300(元)第三步:计算应纳税总额=300×3=900(元)当然， 以上三个步骤为:可直接使用汇总公式:应纳税额= {[(一次性补贴收入÷提前退休至法定退休年龄的实际年限)-费用扣除标准] ×适用税率-速算扣除数} ×提前退休至法定退休年龄的实际年限第三类:内部退休取得的一次性补偿收入也不是退休，取得的收入不能按退休工资免税，也没有免税额度。 类似提前退休，也可以按照规定的时间平均分配收入。不同的是需要按月平均分摊，适用月税率表。 【计算要点】1。补偿收入按月分配。 计算离法定退休的月数，按月平均一次性补偿收入。 2.收入加税率。 用(月平均收入+月工资-费用扣除标准)找到对应月税率表的适用税率。 3.总收入乘以税率。 用途(一次性补偿毛收入+当月工资薪金-费用扣除标准)×适用税率【例】老李因企业裁员增效，于2021年3月办理了内部退休手续，距离法定退休时间尚有25个月。3月，单位一次性支付内部退休补偿金10万元，工资4500元。 单位应该代扣多少税？平均赔偿收入10万÷25 = 4000元。固定税率为4000+4500-5000 = 3500元。适用月税率表中10%的税率和210元的快速扣除。 应纳税额=(100000+4500-5000)×10%-210 = 9740元。 总之，这三种补偿收入的个人所得税计算方法差异较大，税额差异很大。纳税人在实际处理时一定要仔细区分。 会计、税务问题，就咨询快乐税务吧！深圳市辛凯财税顾问有限公司是为您解决税务稽查危机的专业会计师团队。 我们拥有一支专业的会计师团队，处理过近万个账目、税务、疑难问题，是中小企业客户的首选顾问。 因为经验丰富，所以更专业！