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1.问:2019年4月1日增值税税率调整前，增值税一般纳税人已按原适用税率16%、10%开具增值税专用发票。出现销售退回、开票错误、暂停应税服务等情况。，开红字发票时，如果买方没有用红字发票申报抵扣，还退了发票复印件和抵扣复印件，卖方该怎么办？

答:如果卖方已开具专用发票，但买方未使用其申报抵扣并退回发票和抵扣，卖方将按照以下流程开具红字增值税专用发票:

(1)卖方在增值税发票管理系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)。卖方在填写信息表时，应以蓝色填写相应的专用发票信息。

(2)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息单，系统自动验证后，生成带有“红字发票信息单编号”的信息单，并同步到纳税人系统。

(3)销售方开具“信息表”经税务机关系统验证的红字专用发票，发票在系统中以负数输出开具。红字专用发票应与信息表一一对应。

(4)纳税人也可以用信息表的电子信息或纸质信息向税务机关系统核对信息表的内容。

2.问:增值税一般纳税人2019年2月申报缴纳了一笔销售收入的税款。2019年4月，纳税人按客户要求为销售收入补开增值税专用发票(税率16%)。纳税人应如何填写增值税纳税申报表？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第15号)，纳税人应根据纳税申报表调整前后的对应关系，在4月纳税期增值税纳税申报表(一)所附信息“13%税率货物及加工”第1行填写2019年4月16%税率增值税专用发票金额及税额。同时，由于原适用16%税率的销售已按未开票收入进行前期申报纳税，在此期间，应在“增值税纳税申报表(一)”第一行“货物及加工、修理修配劳务13%税率”和“未开票”相关栏目中填写相应负数进行抵销。

3.问:纳税人是增值税一般纳税人。2019年4月，有形动产租赁服务于上月暂停，开具红字增值税专用发票(税率16%)，金额10万元，税额1.6万元。增值税纳税申报表应该怎么填？

答:2019年4月，纳税人开具了原16%红字增值税专用发票，在申报纳税时，应在4月纳税期增值税纳税申报表(一)附件信息第一行“13%劳务、不动产、无形资产”和“开具增值税专用发票”的对应顺序中，包含红字抵扣的金额和金额。