如何把握小型微利企业所得税优惠政策？这20个问答将由开心回答！为进一步支持小微企业发展，财政部、国家税务总局印发《关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)，明确了实施小微企业普惠性减税政策的有关事项。 在实际操作过程中，纳税人更关心相关政策的执行情况，主要关注以下20个问题。 如何区分“小微企业”和“小微利企业”？答:“小微企业”是习惯性名词，没有严格的定义。目前，“小微企业”是相对于“大中型企业”而言的。 如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发改委、财政部2011年6月发布的《中小企业标准》。根据从业人员、营业收入和总资产等指标，将16个行业的中小企业分为中型、小型和微型三种类型，其中小型和微型企业可以理解为小型企业和微型企业。 “小型微利企业”的由来是《企业所得税法》及其实施条例，是指符合税法规定条件的特定企业。其特点不仅体现在“小”，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策。 申报企业所得税时，一定要牢记税法中的“微利”二字，根据企业所得税的相关规定判断是否符合要求。 小型微利企业的标准和其他企业一样吗？答:原政策对工业企业和其他企业的职工人数和总资产分别设定了条件。今年的新政策不再区分工业企业和其他企业的总资产和员工数量。 因此，目前工业企业小型微利企业的标准与其他企业相同，即年应纳税所得额上限300万元，总资产上限5000万元，从业人员上限300人。 从事国家不限制、不禁止行业的小型微利企业，可享受优惠政策。如何判断他们所从事的行业属于国家限制或禁止的行业？答:国家限制和禁止的行业可以参照《产业结构调整指导目录(2011年版)》(2013年修订)规定的限制和淘汰行业，以及《外商投资限制行业目录》和《外商投资禁止行业目录(2021年修订)》所列行业进行判断。 小微企业普惠减免税政策中有哪些企业所得税优惠政策？答:2021年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？答:小微企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下四个文件:(1)《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)；(2)《中华人民共和国国家税务总局关于对小型微利企业实施普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第2号)；(3)《中华人民共和国国家税务总局关于修改 小微企业普惠性所得税减免政策会影响哪些企业？答:与之前的小微企业所得税优惠政策相比，这项政策可以概括为“一个力度”和“一个拓展”。 “一个力”:小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负分别降至5%和10%。 "1.扩面”:进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不超过100万元提高到不超过300万元；职工人数由原工业企业不超过100人，其他企业不超过80人增加到不超过300人；总资产由工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元提高到不超过5000万元。 调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。 因此，无论是符合原有条件的小型微利企业，还是符合新条件的小型微利企业，都将从这一普惠政策中受益。 小型微利企业享受普惠性所得税减免有哪些条件？答:根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)规定，小型微利企业是指从事国家不限制、不禁止的行业，同时符合广州市新注册的三家公司年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等流程条件的企业。 新政策对小企业、微利企业纳税人有影响吗？答:有影响，很好。 假设纳税人2021年符合小微利企业新条件，应纳税所得额与2021年相同。按照现行政策，纳税人实际税负由10%降低到5%，税负减半。如果纳税人效益越来越好，年应纳税所得额超过100万元，按原规定不再享受优惠政策，但现在，只要不超过300万元，仍可享受优惠政策。 非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策的通知》(国税函〔2008〕650号)，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。 小型微利企业从业人员人数，包括与企业建立劳动关系的从业人员人数和企业派出的劳务人员人数。 劳务派遣单位的员工人数是否包含派遣人员？答:如果劳务派遣工人数已经计入用人单位职工人数，本着合理的原则，劳务派遣公司可以不再将劳务派遣人员计入公司职工人数。 小微利企业所得税优惠政策是否受征收方式限制？答:从2021年起，符合规定条件的企业享受小规模微利企业所得税优惠政策时，不再受企业所得税征收方式的限制。实行企业所得税查账征收方式或核定征收方式的企业，只要符合要求，均可享受小规模、微利企业所得税优惠政策。 小型微利企业条件下总资产和员工指标如何计算？答:根据《财政部国家税务总局关于对小微企业实施普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)规定，职工人数和总资产指标应按企业全年季度平均值确定。 具体计算公式如下:季度平均值=(季初+季末)÷2年季度平均值=年季度平均值之和÷4年当经营活动在年中开始或终止时，以实际经营期作为纳税年度确定上述相关指标。 “实际经营期”的起始时间如何计算？公司成立于2000年，8月获得营业执照，11月开始有营业外收入。 在按规定计算小型微利企业总资产和职工人数时，应何时计算财税〔2021〕13号文件规定的“年中开始或终止经营活动的，以实际经营期作为确定上述有关指标的纳税年度”中的“实际经营期”？是八月到十二月还是十一月到十二月？答:企业实际经营期的起始时间为营业执照上注明的成立日期。 如何理解“应纳税所得额”和“实际利润”的概念？如何理解《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(A类)》中小微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”和“实际利润”的概念？答:在企业所得税中，“实际利润额”和“应纳税所得额”有各自的定义。 “应纳税所得额”是一个税收概念。 《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定:“企业每一纳税年度的收入总额，在扣除不征税收入、免税收入和允许弥补的以前年度的各项扣除和损失后，为应纳税所得额。 因此，“应纳税所得额”主要用于企业纳税申报。 “实际利润额”是一个会计概念。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定:“企业根据《企业所得税法》第五十四条规定按月或者按季预缴企业所得税的，应当按照实际取得的月利润或者季利润预缴。 所以“实际利润额”主要是提前按实际利润额支付的企业在提前申报时使用。 被视为独立纳税人的二级分行能否享受小微利企业所得税减免政策？答:目前实行的是企业所得税制度。企业应以法人为主体，计算缴纳企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定:“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的经营组织的，应当汇总计算缴纳企业所得税。 由于分公司不具有法人资格，其经营应纳入企业总机构，由总机构汇总计算应纳税额并享受相关优惠政策。 个体工商户、个人独资企业、合伙企业能否享受小微利企业普惠性所得税减免政策？答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他收益性组织为企业所得税的纳税人”，“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。 因此，个体工商户、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，不能享受对小型微利企业的普惠性所得税减免政策。 《中华人民共和国国家税务总局公告2021年第4号》发布后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第28号)规定的“小额零星业务”判断标准是否有调整？答:《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小规模零星业务的判断标准为:个人从事应税项目业务的销售额不得超过增值税相关政策规定的起征点。 考虑到增值税小规模纳税人符合条件可享受免征增值税的优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于对小微企业实施普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)，小规模零星业务可按以下标准判断:按月纳税，月销售额不超过10万元；每次纳税的，每次(日)销售额不超过300-500元。 小型微利企业享受税收优惠政策有哪些程序？需要到税务机关办理相关手续吗？答:按照深化“简政放权、加强监管、改善服务”税制改革的有关要求，企业所得税优惠项目备案管理已全部取消。小规模微利企业在预缴、汇算企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，可享受小规模微利企业所得税减免政策。 同时，国家税务总局在申报表中设计了“从业人数”、“总资产”、“限制或禁止行业”等相关指标。对于进行电子申报的企业，征管系统会根据申报表的相关数据自动判断企业是否符合小微利企业条件；如果满足条件，系统会进一步自动计算减免税金额，并自动生成表格，为企业减轻计算和申报负担。 符合小型微利企业和已核定应税所得率征收企业条件的企业，填写修订后的预缴申报表时应注意什么？答:为落实对小型微利企业的普惠性所得税减免政策，国家税务总局对《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(A类2021版)、《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(B类2021版)等部分表格进行了修订，增加了员工、总资产等数据项，并进行升级优化。 填写预缴申报表时，应注意以下两个方面:一是注意“应纳税所得额”和“所得税减免税”两项的填写。 “应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件的最重要指标，适用“减半再减半”“减半征税”等不同政策。这一行必须正确填写。 “所得税减免税”是指企业享受普惠性所得税减免税政策的减免税额度，体现了企业享受税收优惠的直接效果。 二是注意提前还款申报表新增“季度报告信息”部分相关项目的填报。 “季度报告信息”整合了除应纳税所得额外的小型微利企业的条件指标，其数据报告质量直接关系到小型微利企业判断结果的准确性。 如果是季度预缴，则在申报季度预缴税款时，应填写“季度信息”的所有项目。 小型微利企业享受普惠性所得税减免政策。应该准备哪些资料以备将来参考？答:根据《企业所得税优惠事项管理目录(2021年版)》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第23号附件)规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料备查:(1)所从事行业不是限制类、禁止类行业的说明；(二)从业人员数量；(3)总资产。 【幸福财税】共赢需要共同努力，风雨中有帆。 提供深圳公司注册、专业代理记账报税、专利申请、商标申请、高新技术企业认定、卫生许可证、增值税登记申报等相关企业服务。，并为您解答各种棘手的财务和税务问题。 如果您有任何问题和业务需求，请随时联系我们。服务热线是: 了解更多深圳公司注册流程及费用:www.yfcsgw.com。