————经营公司找会计创品牌找风帆——————企业借钱自用的现象经常发生。 比如企业向员工借钱买房买车，部分投资者向被投资企业借钱给其他非投资企业经营业务，一般都在其他应收账款中核算反映。 部分企业对广州注册公司无地址个人贷款是否涉及个人所得税不清楚，往往导致涉税风险。 个人向本企业借款的个人所得税政策主要包括《中华人民共和国财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)《财政部国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税〔2008〕83号)。政策的主要内容是:企业向与本企业有关联的个人发放的贷款。在规定时间内(年度终了后或一年以上)未归还且未用于企业生产经营活动的，按相应项目(利息、股息、红利所得；个体工商户的生产经营所得；工资、薪金所得)缴纳个人所得税。 申请政策时应注意以下风险点:纳税人为借款企业个人，包括投资人(自然人股东)、投资人家庭成员及企业其他人员；期限确定为纳税年度终了后或者超过一年的；不是用于企业生产经营吗？ 1.纳税人范围的确定个人所得税适用范围包括:1 .个人投资者或者个人独资企业、合伙企业的家庭成员向被投资企业借款；2.其他企业的个人投资者或者其家庭成员向被投资企业借款；3.受雇企业的员工向受雇企业借款。 也就是说，企业的关联人员是纳税的，非关联人员是不纳税的。 如2021年4月，A公司投资人李以个人名义购买该商铺，公司为李支付首付款650万元，计入其他应收款；企业管理费用中，李购房缴纳的印花税、契税、综合保险费列为90万元；支付抵押本息50万元，合计790万元。 年底不还。 公司认为该财产用于公司经营，公司固定资产增加，其他应收款减少，李不应缴纳个人所得税。 但税务机关认为，李某是公司的投资人，公司为李某购买该房屋支付相关费用，该房产的产权人为李某，李某应按分红和分红所得缴纳个人所得税158万元(790×20%)。 需要特别注意的是，职工向企业借款的征税仅限于借款用于购买房屋等财产，所有权登记为职工个人，借款年度终了后未偿还的情形。其他借贷行为是否征税，没有明确规定。 换句话说，如果企业出借的资金没有用于购买上述资产，或者财产所有权没有登记在个人名下，则上述政策不适用。 在理解纳税年度终了的实践中，对年末未归还贷款的时间节点，各地执行情况不一。 有些贷款按一年(即12个月)计算，超过12个月还不还，就要征收个人所得税。一些人利用12月31日未归还的边界来决定是否征税。 为此，纳税人应把握时间节点，根据当地具体规定执行。 如某房地产公司投资人孙谋于2021年7月1日向该公司借款870万元，该笔借款在纳税年度终了时既未归还，也未用于生产经营。 税务机关责令其缴纳“利息、股息、红利”个人所得税，并对其处以罚款。 该公司表示，“纳税年度结束后”没有具体的时间限制，股东孙谋在税务检查期间已经归还了贷款，因此不应纳税。 税务机关认为，纳税年度为公历1月1日至12月31日，此后是否归还相关贷款不应作为判断相关违法事实的标准。 这里的关键是年底(12月31日)之后节点的合理定义。 比如个人在12月30日向企业借款，12月31日不还，这显然是不合理的。如果他只借一天，也要缴纳个人所得税。 中华人民共和国国家税务总局关于印发的通知；个人所得税管理办法&；gt。通知(国税发〔2005〕120号)明确了期限，即期限超过一年且未用于企业生产经营的贷款应纳税。 根据该规定，上述孙于2021年7月1日取得投资企业贷款。如果贷款在2021年6月30日前归还，则无需代扣代缴个人所得税。 是否用于企业的生产经营，投资者的贷款是用于企业的生产经营还是用于其他方面，实践中争议较大。 一般来说，企业无息出借个人资金，视同销售，缴纳增值税。 从借贷资金中收取利息，为企业进行债务投资，从利息收入中缴纳增值税和企业所得税，是企业的经营行为。 这样，企业借给个人的贷款用于经营，不征收个人所得税。 其他应收款与应收账款和预付账款有很大不同，应收账款和预付账款与企业的经营活动有关。例如，如果企业的资金用于购买原材料，将通过预付款或应付账款进行核算。如果用于投资购买股票和股权，将通过交易性金融资产、长期股权投资等科目核算。企业投资后，通过分红和转让获得收益，这些资金将用于企业的生产经营。 其他应收款是指企业经营活动以外的、与企业生产经营活动不一定相关的各种应收款和暂付款。 比如某公司2021年末应收账款为0，而其他应收账款却大幅增加，是一笔较大的整体资金。 原因是公司法定代表人张个人向公司借款960万元，纳税年度后未归还。 公司声称其贷款用于企业生产经营，但既无具体经营方向，也无相关证据支持。 事实上，张向该公司借款后，将其作为另一家新成立公司的注册资本。 在这种情况下，应该缴纳个人所得税。 为此，贷款是否用于与企业生产经营相关的活动，需要在借款单中详细列明企业生产经营活动的具体业务，后续相关业务活动的凭据应与借款单所列用途一致；如果借款自用，或者购买房屋等财产，且产权登记在自己名下，则不应超过期限，否则要缴纳个人所得税。 来源:中华人民共和国国家税务总局昌平镇市税务局、中国税务报:幸福财税。